Содержание
- Понятие «земель лесного фонда» и их правовой статус
- Земельный налог: кто обязан платить и что считается объектом
- Почему участки лесного фонда не включаются в налогооблагаемую базу
- Какие ещё земли освобождаются от налога
- На практике: алгоритм проверки участка и образов действий налогоплательщика
- Ответы на частые вопросы
Понятие «земель лесного фонда» и их правовой статус
Земли лесного фонда — это категория земель, предназначенная для ведения лесного хозяйства, охраны, защиты и воспроизводства лесов. Согласно ст. 8 Лесного кодекса РФ, все лесные участки в составе земель лесного фонда находятся исключительно в федеральной собственности.
- ИП и ООО не могут приобрести их в частную собственность;
- Допускается только безвозмездное пользование или аренда на основании договора;
- Изъятые из оборота земли (п. 4 ст. 27 ЗК РФ) также не могут быть объектами гражданского оборота.
Земельный налог: кто обязан платить и что считается объектом
Налогоплательщики
По ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются:
- Организации (ООО, АО, унитарные предприятия);
- Физические лица (в т.ч. ИП, которые используют участки в предпринимательской деятельности).
Объект налогообложения
Основное правило: налог начисляется на земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, где введён земельный налог, и признанные объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ).
Почему участки лесного фонда не включаются в налогооблагаемую базу
Ст. 389 НК РФ прямо указывает:
Не признаются объектом налогообложения земельные участки, относящиеся к землям лесного фонда.
Также в НК РФ перечислены иные исключения:
- Земли, изъятые из оборота (военные объекты, объекты ФСО, атомной энергетики, суды и др.);
- Земли, занятые государственными водными объектами;
- Земли, на которых расположены объекты археологического наследия, музеи-заповедники.
Какие ещё земли освобождаются от налога
| Категория земель | Нормативный акт | Краткое пояснение |
|---|---|---|
| Изъятые из оборота | п. 2 ст. 389 НК РФ; п. 4 ст. 27 ЗК РФ | Федеральная собственность, спецобъекты |
| Земли лесного фонда | п. 2 ст. 389 НК РФ | Вся территория лесного фонда |
| Государственные водные объекты | п. 2 ст. 389 НК РФ | Воды в гос-ственной собственности |
| Культурное наследие | п. 2 ст. 389 НК РФ | Музеи-заповедники, памятники |
На практике: алгоритм проверки участка и образ действий налогоплательщика
- Проверьте кадастровый паспорт. В разделе «Категория земель» должно быть указано «земли лесного фонда».
- Откройте выписку ЕГРН. В ней отражается право собственности (аренды) и назначение участка.
- Убедитесь, что участок в реестре Минимущества РФ относится к лесному фонду.
- Подайте уведомление в ИФНС (форма 1150095) о невозможности начисления налога, приложив выписки и письменное обоснование.
- Отслеживайте корректировку начислений в личном кабинете налогоплательщика.
Ответы на частые вопросы
Вопрос 1: Если мы арендуем участок лесного фонда, нужно ли платить земельный налог?
Ответ: Нет. Налог начисляется только с собственника. Арендатор уплачивает арендную плату по договору с Федеральным агентством лесного хозяйства.
Вопрос 2: Как подтвердить, что участок «лесной»? Какие документы?
Ответ: Кадастровый паспорт, выписка ЕГРН, карта лесничества, договор аренды с Рослесхозом.
Вопрос 3: Участок раньше был категории «земли сельхозназначения», но перешёл в лесной фонд. Как быть с налогом?
Ответ: С момента изменения категории участок становится необлагаемым. Подайте в ИФНС заявление об уточнении данных.