Дата актуализации:
Краткий ликбез: что такое земельный налог?
Земельный налог — это местный налог, полностью регулируемый главой 31 Налогового кодекса РФ. Его платят физические и юридические лица, у которых есть:
- право собственности,
- право постоянного (бессрочного) пользования,
- право пожизненного наследуемого владения
на земельный участок, признанный объектом налогообложения.
Объект налогообложения: формулировка из НК РФ
Согласно статье 389 НК РФ, объектом земельного налога являются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования (или городов федерального значения Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), где введён налог.
Что считается «земельным участком»?
Это:
- часть поверхности Земли, границы которой зафиксированы в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН);
- имеющий кадастровый номер и кадастровую стоимость;
- расположенный как в пределах населённых пунктов, так и за их пределами.
Важные изменения 2025–2026 годов
С 1 января 2025 года (закон 176-ФЗ) для участков кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб., которые используются:
- под жилой фонд,
- под объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ,
максимальная ставка выросла с 0,3 % до 1,5 %. Это касается как физических, так и юридических лиц.
Земельные участки, которые не являются объектом налогообложения
В п. 2 ст. 389 НК РФ перечислены исключения:
- земли, изъятые из оборота (например, заповедники, участки под федеральными трассами);
- земли, занятые объектами культурного наследия;
- земли, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома;
- земли, предоставленные в безвозмездное пользование или по договору аренды;
- земельные участки площадью до 6 соток, принадлежащие льготным категориям граждан (пенсионеры, ветераны, инвалиды и др.) — вычет 600 м² применяется к одному объекту по выбору налогоплательщика.
Особые случаи
Участки в общей долевой собственности
Налоговая база определяется пропорционально доле каждого собственника (ст. 392 НК РФ).
Участки при УСН
Если организация или ИП применяет «упрощёнку»:
- в объект «Доходы» расходы на покупку земли не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ);
- в объект «Доходы минус расходы» — земельный налог относится к расходам, уменьшающим налоговую базу.
Сроки уплаты в 2026 году
| Категория плательщика | Окончательный срок уплаты | Примечания |
|---|---|---|
| Физические лица | 1 декабря 2026 г. | Уведомление от ФНС приходит до 1 ноября |
| Организации (юрлица) | 1 марта 2027 г. | Ежеквартальные авансы по решению муниципалитета |
Как проверить, является ли ваш участок объектом налогообложения
- Найдите участок на rosreestr.gov.ru по кадастровому номеру.
- Убедитесь, что в выписке ЕГРН отсутствуют отметки об «изъятии из оборота» или статусе «безвозмездное пользование».
- Проверьте категорию земель и целевое назначение, они влияют на ставку.
Если по любому пункту есть сомнения, сверяйтесь с местной налоговой инспекцией или многофункциональным центром (МФЦ).
Объектом налогообложения земельным налогом в РФ является любой земельный участок, внесённый в ЕГРН и находящийся в собственности/постоянном пользовании, кроме случаев, прямо указанных в статье 389 НК РФ. С 2025 г. важно учитывать повышенные ставки для дорогих участков и новые льготы в виде «6 соток». Не забывайте про сроки и проверяйте кадастровую стоимость ежегодно, она может меняться.
Помните: своевременная уплата земельного налога избавит от пени и штрафов. При возникновении вопросов обращайтесь к квалифицированному юристу или в налоговую по месту нахождения участка.