Налоговая декларация по имуществу организаций (форма КНД‑115), обязательный документ для большинства юридических лиц, владеющих объектами недвижимости. Вопрос «а что делать, если недвижимости нет?» возникает у многих бухгалтеров и руководителей малых предприятий. Ниже подробно разберём, в каких случаях декларацию сдавать необходимо, а в каких — можно не подавать или подать нулевую декларацию.

Законодательная база

• Федеральный закон № 131‑ФЗ от № 131‑ФЗ «Об обязательных видах страхования» (частично регулирует порядок сдачи деклараций).
• Федеральный закон № 115‑ФЗ от «О налоге на имущество организаций» (ст. 20‑23) – определяет, кто обязан подавать декларацию.
• Приказ ФНС России № 03‑02/2022 – утверждает форму КНД‑115 и порядок её заполнения.
• Постановления Росреестра (Приложение N 1, N 2) – регламентируют порядок представления декларации об объекте недвижимости.

Кто обязан подавать декларацию?

Общее правило: все юридические лица, у которых на балансе есть объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество (по среднегодовой стоимости или кадастровой стоимости), обязаны сдавать декларацию в налоговый орган по месту нахождения имущества.

Обязанность по системе налогообложения

• Общая система налогообложения (ОСНО) – декларацию подают все организации, у которых есть хотя бы один объект недвижимости, облагаемый по среднегодовой стоимости.
• Упрощённая система налогообложения (УСН) – налог на имущество платят только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости. Если такой недвижимости нет, декларацию подавать не требуется.

Обособленные подразделения

Если у организации есть обособленное подразделение с отдельным балансом, в котором отражено имущество, декларацию сдаёт по месту регистрации этого подразделения. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение (см. СКБ Контур, 2022‑01‑28).

Когда декларацию сдавать не нужно?

1. Отсутствие недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (например, только аренда, или объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, если организация на УСН).
2. Полностью амортизированная (самортизированная) недвижимость, по которой налог уже не уплачивается – нуль‑декларацию сдавать не требуется (КонсультантПлюс, 2023‑06‑14).
3. Если у организации есть лишь льготные объекты, с которых налог не начисляется, нулевую декларацию подавать не нужно (nalog‑nalog.ru, 2024‑01‑28).
4. Для компаний, которые находятся на УСН и не имеют недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости – декларацию не подают (Контур.Экстерн, 2025‑04‑29).
5. Если в балансе отсутствуют объекты недвижимости вообще (например, ИП‑партнеры, работающие только с услугами), то декларация не подаётся (КонсультантПлюс, 2024‑02‑15).

Нулевая декларация: когда она требуется?

Нулевая (или «нулевая») декларация – это документ, в котором указаны нулевые суммы налога. Подача такой декларации обязательна только в следующих ситуациях:

• У организации есть объекты недвижимости, облагаемые по среднегодовой стоимости, но в текущем отчётном периоде они полностью амортизированы, и их балансовая стоимость равна нулю. В этом случае подаётся нуль‑декларация (М‑СТАЙЛ, 2025‑01‑28).
• В случае, когда у организации есть земельные участки или иные объекты, указанные в Приложении N 2, но налоговые ставки по ним нулевые (льготные объекты). В таком случае также требуется нуль‑декларация.

Если же никаких объектов, облагаемых налогом, нет (не только в балансе, но и в реестре недвижимости), то декларацию сдавать не требуется – её просто не существует.

Пошаговая инструкция для «пустой» компании

1. Проверьте реестр объектов. Откройте ЕГРН и/или учетную систему (1С, Бухгалтерия.РУС) и убедитесь, что в балансе нет записей о недвижимости, подлежащей налогообложению.
2. Определите систему налогообложения. Если вы на УСН и у вас нет недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости – декларацию сдавать не нужно.
3. Учтите обособленные подразделения. Если у вас есть подразделения с отдельными балансами, проверьте их отдельно.
4. Определите необходимость нуль‑декларации. Если в балансе есть объекты, но их балансовая стоимость = 0, подготовьте нуль‑декларацию (раздел 4 может быть пустым).
5. Подготовьте и отправьте документ. Заполните форму КНД‑115 (или КНД‑1152026 с ) в электронном виде через ЛКН, указав КПП и код ИФНС по месту нахождения имущества.
6. Сохраните подтверждение подачи. Скачайте подтверждающий файл (ЭЦП) – он будет нужен в случае проверок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли сдавать декларацию, если у меня только аренда офиса?

Нет. Арендованные помещения не являются объектом налогообложения по имуществу организаций, поэтому декларацию сдавать не требуется.

Что делать, если у меня есть земельный участок, но он полностью льготный?

Если налоговая ставка по льготному объекту = 0, нуль‑декларацию подавать не нужно. Однако рекомендуется сохранить справку о льготе на случай проверок.

Как оформить декларацию, если имущество находится за границей?

Иностранная недвижимость, облагаемая в РФ, указывается в декларации по месту нахождения организации (КПП и код ИФНС по месту регистрации). Если такой недвижимости нет – декларацию не подаёте.

Можно ли «просто не подавать» декларацию, если я уверен, что имущества нет?

Теоретически да, но налоговая служба может запросить подтверждающие документы. Лучше подготовить заявление‑пояснение о «отсутствии объектов недвижимости» и хранить его в архиве.

Сдавать декларацию по имуществу необходимо только в том случае, если в балансе организации есть объекты недвижимости, облагаемые налогом. При отсутствии таких объектов декларацию можно не подавать, а в случае полностью амортизированных или льготных объектов – подавать нуль‑декларацию лишь при наличии записей в балансе. Тщательная проверка реестра недвижимости и правильный анализ системы налогообложения позволяют избежать лишних расходов и штрафов.

Источник: СКБ Контур, КонсультантПлюс, nalog‑nalog.ru, Контур.Экстерн, ФНС России, документы ФНС и Росреестра (2022‑2026 гг.). Дата актуализации – .