С 2023 года в России действует Единый налоговый платёж (ЕНП), который заменил множество отдельных платежей по налогам, сборам и страховым взносам․
Одновременно появилась новая обязанность для налогоплательщиков — подача уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежах, сборов и страховых взносов․
Возникает закономерный вопрос: нужно ли подавать уведомление, если по итогам периода начислений нет (документ «нулевой»)?
Краткий ответ
Нет, нулевое уведомление подавать не нужно․
Если в отчётном периоде:
- не исчислены суммы налога (например, УСН-доходы оказались меньше расходов и получился убыток);
- не удержан НДФЛ с 23 числа месяца (в этом месяце не было выплат сотрудникам);
- по транспортному налогу в регионе не установлены авансы и к уплате ничего не начислено;
- не начислялись страховые взносы (например, ИП без сотрудников и без выплат себе),
то уведомление представлять не требуеться․ Это подтверждают не только разъяснения ФНС России, но и многочисленные публикации профильных СМИ и сервисов․
Нормативное обоснование и позиция ФНС
В пункте 9 статьи 58 НК РФ указано: уведомление подаётся в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом․
Однако в норме нет требования подавать «нулёвку» — документ заполняется только при наличии сумм к уплате․
Налоговые органы неоднократно разъясняли:
- письмо ФНС России от № СД-4-8/1051@: «…если суммы к уплате отсутствуют, уведомление представлять не нужно»;
- информация на сайте ФНС в разделе «Единый налоговый платёж» (обновлено 17 апреля 2026 г․):
«при отсутствии начислений уведомление не направляется»․
Когда документ всё-таки подаётся
Ситуации, когда уведомление нужно даже при нулевых итоговых обязательствах, крайне редки и связаны исключительно с техническими особенностями:
- Доначисление налога в будущем․
Если в текущем периоде вы ошибочно указали нулевые показатели, но позже выявили, что сумма к уплате всё-таки есть,
подаётся уточнённое уведомление (а не «нулёвка»)․ - Корректировка предыдущих периодов․
При обнаружении заниженных начислений за прошлые кварталы подаётся уведомление за тот же период, но с положительной суммой․
Формально же чисто «нулевое» уведомление подавать не нужно ни при каких налоговых режимах — УСН, ОСНО, ЕСХН, ПСН, ЕНВД (до 2021 г․) и т․д․
Как не ошибиться на практике
- Проверьте реестры начислений․
Откройте свою программу (1С, Контур․Экстерн, SBIS и др․) и убедитесь, что по каждому коду ОКТМО/КБК действительно нет чисел к оплате․ - Обратите внимание на вычеты․
У СПД на УСН «доходы минус расходы» может быть убыток, но при УСН «доходы» налог может быть уменьшен на страховые взносы до нуля․
В обоих случаях к уплате ничего нет — уведомление не подаётся․ - Следите за авансами․
Если регион не ввёл авансы по транспортному или земельному налогу, то за I, II и III кварталы уведомления не формируются вообще,
а годовое уведомление подаётся только при наличии суммы к уплате․ - Используйте новую услугу «подать уведомление авансом»․
С 2026 года можно подать уведомление сразу на весь год, если уверены в своих расчётах․ Если в каком-то периоде «начислено 0»,
поле просто оставляют пустым — нулевые строки не заполняются․
Отдельные ситуации – разбор примеров
Пример 1․ ИП на УСН без сотрудников и с убытком
ИП работает без наёмных лиц․ В I квартале 2026 г․ доход — 150 000 руб․, расходы — 300 000 руб․, размер страховых взносов «за себя» — 12 000 руб․
Убыток 150 000 руб․, налога к уплате нет․
Решение: уведомление за I квартал 2026 г․ не подаётся, так как сумма авансового платежа по УСН равна нулю․
Пример 2․ Компания на ОСНО, транспортный налог без авансов
В регионе авансы по транспортному налогу не установлены․ По итогам 2026 г․ начислен транспортный налог — 0 руб․ (все машины попали в льготную категорию)․
Решение: годовое уведомление по транспортному налогу подавать не нужно․
Пример 3․ ООО, нет выплат с 23 по 31 марта
В марте 2026 г․ зарплата сотрудникам выплачена 22 числа, НДФЛ с этой выплаты уже отражён в прошлом уведомлении․
С 23 по 31 марта новых выплат не было․
Решение: уведомление за период «с 23 марта по 31 марта» подавать не нужно․
- Есть начисленные суммы → подаём уведомление до 25 числа следующего месяца․
- Начислений нет → уведомление не подаём․
- Ошиблись в прошлом → подаём уточнёнку, а не «нулёвку»․
Соблюдая эти простые правила, вы избежите лишней отчётности и штрафов․