Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим, который даёт сельхозтоваропроизводителям право освобождаться от НДС․ Однако это освобождение не автоматическое: оно требует уведомления в налоговую․ Часто бухгалтеры и руководители компаний задаются вопросом: «Нужно ли подавать это уведомление каждый год?» Ниже — подробный разбор всех нюансов․
Что такое уведомление на освобождение от НДС при ЕСХН
Уведомление — это письменное заявление о применении права на освобождение от НДС, которое подаётся в ИФНС по форме, утверждённой приказом ФНС России № ММВ-7-3/82@ от ․
Основные характеристики:
- Уведомление может быть подано один раз и действует бессрочно, пока компания соответствует критериям ЕСХН․
- Если компания потеряла статус сельхозтоваропроизводителя или превысила лимиты, освобождение прекращается с первого числа месяца, когда нарушение выявлено․
- Уведомление подаётся в электронном или бумажном виде не позднее 20-го числа месяца, с которого налогоплательщик планирует пользоваться освобождением․
Нужно ли подавать уведомление каждый год?
Ответ: нет, ежегодно подавать не нужно․
По общему правилу уведомление подаётся один раз, когда компания впервые применяет ЕСХН и хочет получить освобождение от НДС․ После этого:
- Освобождение действует бессрочно, пока соблюдаются условия ЕСХН․
- Если ИФНС не направила запрос о несоответствии критериям, повторные уведомления не требуются․
- Если компания возвращается к ЕСХН после перерыва (например, была на ОСН и снова перешла на ЕСХН), уведомление подаётся заново․
Исключения, когда уведомление потребуется повторно
- Смена налогового режима․ Если компания временно вышла из ЕСХН (например, перешла на УСН), а затем вернулась — уведомление подаётся заново․
- Реорганизация․ При слиянии, присоединении или разделении новая компания обязана подать уведомление вновь, даже если она продолжает деятельность прежнего сельхозтоваропроизводителя․
- Иные изменения, влияющие на статус․ Например, если доля сельхозвыручки вдруг стала меньше 70 %, а затем снова выросла, уведомление подаётся заново при восстановлении права на ЕСХН․
Пошаговая инструкция по подаче уведомления
- Проверьте критерии ЕСХН:
- Доля выручки от сельхозпродукции не менее 70 %․
- Виды деятельности соответствуют перечню из п․ 2 ст․ 346․2 НК РФ․
- Подготовьте документы:
- Уведомление по форме № 1-3-Учет (скачать можно на сайте ФНС)․
- Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (не старше 5 дней)․
- Расчёт доли выручки за предыдущий год․
- Выберите способ подачи:
- Электронно через сервисы «1С-Отчетность», «Контур․Экстерн», «ТаксКом» и др․
- Лично в ИФНС (в 2 экземплярах с отметкой о приёме)․
- Сроки: не позднее 20-го числа месяца, с которого планируете освобождение․
Что будет, если не подать уведомление
Если уведомление не подано, но компания применяет ЕСХН, ИФНС может:
- Отказать в освобождении от НДС․
- Начислить НДС за весь период, когда вы считали себя освобождённым․
- Применить штрафы и пени за неуплату налога․
Частые ошибки
| Ошибка | Последствия |
|---|---|
| Забыли подать уведомление после перехода на ЕСХН | ИФНС вправе доначислить НДС |
| Уведомление подано с опозданием | Освобождение начнётся только со следующего месяца |
| Компания потеряла статус, но продолжает считать себя освобождённым | Риск штрафов и самостоятельного восстановления НДС |
Если вы стабильно находитесь на ЕСХН и не меняете налоговый режим, повторное уведомление подавать не нужно․
Однако при любых изменениях (реорганизация, выход/возврат к ЕСХН, смена состава учредителей) — обязательно подайте уведомление заново, чтобы избежать претензий со стороны налоговой․
Консультация специалиста․ В сложных случаях (например, при международных поставках, слиянии компаний) рекомендуем получить квалифицированный налоговый консалтинг․