С 2024 года в России введён единый налоговый платёж (ЕНП) – обязательный механизм информирования ФНС о суммах начисленных налогов, авансовых платежей и страховых взносов. Вопрос о том, нужно ли подавать нулевое уведомление (т.е. уведомление, в котором сумма налога или взноса равна 0), часто вызывает сомнения у бухгалтеров и руководителей предприятий.
Содержание статьи
- Нормативно‑правовая база
- Когда нулевое уведомление не требуется
- Когда нулевое уведомление всё же необходимо
- Порядок заполнения и сдачи уведомления
- Контрольные соотношения
- Практические примеры
- Ответы на часто задаваемые вопросы
Нормативно‑правовая база
Основные документы, регулирующие порядок подачи уведомлений об исчисленных налогах и взносах:
- Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ – обязанность представлять уведомление в случае начисления налога или взноса.
- Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑15/19 (с поправкой от письма ФНС от № ЕА‑4‑15/354) – утверждённые контрольные соотношения.
- Письмо ФНС России от № КЧ‑2‑8/12091 – разъясняет, что нулевое уведомление не требуется, если начислений нет.
- Письмо ФНС от № СД‑4‑3/4104 – уточняет порядок уплаты взносов за 2024 г. и их отражения в ЕНП.
- Письмо ФНС от – указывает, что за непредставление или несвоевременную сдачу нулевого уведомления ответственность не предусмотрена.
Когда нулевое уведомление не требуется
Согласно вышеуказанным нормативным актам, нулевое уведомление не подаётся в следующих случаях:
- Отсутствуют начисления по налогу или страховым взносам за отчётный период.
- Налогоплательщик использует единую налоговую платёжную форму (ЕНП) без обязательного указания суммы (отсутствует требование к нулевому документу).
- Отчётность по данному налогу/взносу не предусмотрена (например, транспортный или земельный налог в некоторых регионах).
- Сумма налога указана верно, но в представленных ранее реквизитах (КБК, ОКТМО и др.) обнаружены ошибки – в этом случае необходимо отправить исправленное уведомление, но оно может быть нулевым только при корректировке ошибок без изменения суммы.
Когда нулевое уведомление всё же необходимо
Нулевое уведомление подаётся, если:
- В предыдущей сдаче уведомления были допущены ошибки в реквизитах (КБК, ОКТМО, код периода и т.п.), а сумма налога осталась корректной – требуется исправление, даже если сумма = 0.
- Налоговый период подразумевает обязательную подачу формы, но начислений нет (в ряде регионов это может быть требованием местных органов ФНС).
- Для целей внутреннего контроля организации необходимо задокументировать отсутствие начислений (например, при проведении аудита).
Порядок заполнения и сдачи уведомления
Ниже – пошаговая инструкция, актуальная на 2026 год.
Подготовка данных
- Определите налоговый период (год, квартал, месяц) в соответствии с видом налога;
- Проверьте реквизиты: КБК, ОКТМО, Код периода (например, 21/02 для февраля 2024 г.).
- Убедитесь, что в базе данных бухгалтерии отражено отсутствие начислений.
Заполнение титульного листа
- В поле «Год начисления» укажите год, за который формируется уведомление (даже если сумма = 0).
- В поле «Код налога (КБК)» введите корректный код, соответствующий виду налога/взноса.
- Укажите ОКТМО места нахождения организации.
- В разделе «Сумма налога (взноса)» укажите 0,00.
Проверка контрольных соотношений
Контрольные соотношения (см. Приказ ФНС от ) должны соблюдаться даже при нулевой сумме. Например, соотношение «Сумма начислений / База налога» должно быть согласовано с нулевым результатом.
Электронная сдача
- Войдите в Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.
- Выберите раздел «Уведомления об исчисленных налогах и взносах» → «Создать новое уведомление».
- Загрузите заполненный документ (формат XML/JSON, в зависимости от версии формы).
- Подтвердите отправку и сохраните подтверждение (КОД ОТВЕТА).
Контрольные соотношения
Контрольные соотношения проверяются автоматически при загрузке уведомления. Основные из них:
- Сумма налога (взноса) = База налога × Ставка – при нулевой базе и/или ставке результат = 0.
- Код периода должен соответствовать календарному периоду (например, 21/02 – февраль 2024).
- КБК должен соответствовать виду налога/взноса и типу плательщика (ИП, юридическое лицо).
Если соотношения нарушены, система выдаст ошибку и потребует корректировку.
Практические примеры
Пример 1. Нулевое уведомление по НДФЛ
Компания «Ромашка» за 2024 год не выплатила доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ. Ошибок в реквизитах нет.
- Согласно письму ФНС от , нулевое уведомление подавать не требуется.
- Внутренний регистр бухгалтерии фиксирует отсутствие начислений.
Пример 2. Исправление реквизита КБК
ИП Иванов И.И. отправил уведомление о страховых взносах за март 2024, указав неверный КБК (182 1 02 01000 01 1000 160 → 182 1 02 01000 01 1000 161).
- Сумма взносов была 0 руб.
- Требуется отправить исправленное нулевое уведомление с правильным КБК.
- Форма заполняется как обычное уведомление, только в поле «Сумма» ставится 0,00.
Пример 3. Налог на транспорт в регионе, где отчетность не требуется
Организация не обязана сдавать налоговый отчет за транспортный налог в 2025 году.
- По Письму ФНС от нулевое уведомление не требуется.
- Внутренний контроль фиксирует отсутствие начислений.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Нужно ли подавать нулевое уведомление, если у меня нет налоговых начислений, но есть страховые взносы?
- Если и по страховым взносам начислений нет, нулевое уведомление не требуется. Исключение – исправление ошибок в реквизитах.
- Какой срок подачи уведомления об исчисленных налогах и взносах?
- Согласно пункту 9 ст. 58 НК РФ – до 25 апреля года, следующего за отчётным, если иное не установлено локальными нормативными актами.
- Можно ли не подавать нулевое уведомление, если в предыдущем году я уже отправлял нулевой отчёт?
- Да, если в текущем периоде нет начислений и реквизиты не изменились, повторная подача не требуется.
- Что делать, если система ФНС отклонила нулевое уведомление?
- Проверьте:
- Корректность КБК и ОКТМО.
- Соответствие кода периода.
- Отсутствие скрытых сумм (например, автоматические расчёты по ставкам).
После исправления загрузите документ заново.
- Ответственность за неподачу нулевого уведомления?
- Письмо ФНС от г. уточняет, что за непредставление нулевого уведомления ответственности нет, если отсутствуют начисления.
Нулевое уведомление об исчисленных налогах и взносах – инструмент, позволяющий фиксировать отсутствие начислений в системе ФНС. С 2024 года правила стали более чёткими: если начислений нет и реквизиты верны, нулевое уведомление не требуется. Однако в случае ошибок в реквизитах, изменения КБК, ОКТМО или иных параметров, необходимо отправить исправленное нулевое уведомление, иначе информация в налоговой базе будет неполной.
Для безошибочной сдачи уведомлений рекомендуется:
- Регулярно проверять актуальность реквизитов (КБК, ОКТМО).
- Использовать шаблоны ФНС и проверять контрольные соотношения перед загрузкой.
- Хранить подтверждения отправки (КОД ОТВЕТА) в архиве бухгалтерии.
Соблюдая указанные правила, вы избежите лишних запросов от налоговых органов и сможете сконцентрироваться на реальном налоговом планировании.