19 апреля 2026 г. Налоговое законодательство России продолжает «обрастать» деталями, касающимися земельных участков. С 1 января 2024 года вступил в силу Федеральный закон № 389-ФЗ, который перезапустил порядок исчисления земельного налога и ввёл дополнительные повышающие коэффициенты. Кроме того, правила аренды земли тоже изменились: теперь налоговые последствия во многом зависят от того, на каком праве вы владеете участком.

Кто теперь платит земельный налог?

Налог начисляеться только тем, кто:

• является собственником земельного участка;
• владеет участком на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• владеет участком на праве долевой собственности (например, в составе паевого инвестиционного фонда).

Не платят налог:

• арендаторы;
• собственники, получившие участок в безвозмездное срочное пользование;
• коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока при использовании земель для традиционных промыслов.

Как рассчитывается налог?

Формула расчёта для физических и юридических лиц одинакова:

Налог = Кадастровая стоимость × Доля в праве × Ставка × Коэффициент владения

• Кадастровая стоимость – берётся из ЕГРН по состоянию на 1 января отчётного года;
• Доля в праве – учитывается, если участок принадлежит нескольким собственникам;
• Ставка – устанавливается муниципалитетом, но не может превышать:
  • 0,3 % для сельхозземель, ИЖС, садовых и огородных товариществ;
  • 1,5 % для прочих категорий (торгзоны, административные здания, промплощадки и т.д.).
• Коэффициент владения = «количество полных месяцев владения» ÷ 12. Месяц приобретения считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно.

Пример расчёта для физлица

Кадастровая стоимость участка под ИЖС = 3 000 000 ₽.
Ставка муниципалитета = 0,3 %.
Владение с 1 марта 2025 года (10 полных месяцев).
Коэффициент = 10⁄12 = 0,8333.

Налог = 3 000 000 × 1 × 0,003 × 0,8333 = 7 499 ₽ (округляется до рубля).

Особенности 2024–2026 годов: новые коэффициенты и «земли под стройку»

3.1 Повышающие коэффициенты для «земель под жилищное строительство»

Если участок относится к категории «для жилищного строительства» и не используется по назначенение более трёх лет, применяется коэффициент 2.
После пяти лет бездействия – коэффициент 4.

3.2 Нецелевое использование

Если земли сельхозназначения используются под торговые центры или склады, ставка повышается до 1,5 % и выше, вплоть до полной кадастровой стоимости (по решению муниципалитета).

3.3 Смешанное использование

Один участок можно разделить на зоны разного назначения. В этом случае налог считается пропорционально доле каждой зоны: например, 70 % под ИЖС (0,3 %) и 30 % под офисы (1,5 %).

Сроки уплаты и отчётность

Аренда земли: налоги и платежи

Арендаторы не платят земельный налог. Вместо него они ежемесячно перечисляют арендную плату, размер которой устанавливается:

• в договоре с муниципалитетом (для земель гос/мун собственности);
• в договоре с частным собственником (договорная аренда).

Арендная плата не освобождает собственника от уплаты земельного налога: обязанность платить остаётся у владельца участка.

Как вернуть переплату по старым льготам?

Если вы впервые получили право на льготу (например, стали пенсионером в 2023 году), но налог уже был начислен, подайте:

1. Заявление о предоставлении льготы – в любое время;
2. Заявление на возврат переплаты – после мотивированного перерасчёта ИФНС.

Важно! За период до 2024 года возврат возможен только за последние 3 года. С 2024 года и позже ограничений по срокам нет.

• Проверьте категорию земли и право собственности в ЕГРН – от этого зависит ставка.
• Если участок «устал» без стройки, поспешите с вводом объекта в эксплуатацию, чтобы избежать повышающих коэффициентов.
• Арендаторы – следите за размером арендной платы в договоре: она может ежегодно индексироваться.
• Юрлица – не пропустите срок подачи декларации (20 февраля) и уплаты (1 марта).

Подводим черту: с 2024 года земельный налог стал жёстче к «мёртвым» участкам и гибче к льготникам. Главное – вовремя разобраться в своём статусе и не забывать про сроки.