С 1 января 2024 года в налоговое законодательство РФ внесены существенные изменения, которые позволяют применять разные ставки земельного налога к разным частям одного и того же участка․ Эта новация открывает новые возможности как для физических, так и для юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей․ В статье подробно рассматриваются:
- какие ставки действуют в 2024 году;
- как правильно оформить уведомление в налоговый орган;
- пример расчёта налога для разных категорий платильщиков;
- льготные режимы и сроки уплаты․
Что изменилось в Налоговом кодексе РФ?
С в НК РФ появилась статья, позволяющая применять ставку 1,5 % только к той части земельного участка, которая занята:
- недвижимостью, не относящейся к жилому фонду (офисные, производственные, складские здания и т․п․);
- объектам инженерной инфраструктуры жилищно‑коммунального комплекса (трубопроводы, электросети, системы водоснабжения и др․)․
Для остальных частей участка (например, под жилой дом, под сад, под лес) применяется ставка, установленную муниципалитетом (обычно от 0,1 % до 0,5 %)․ Таким образом, на одном участке могут действовать несколько разных ставок․
Как оформить применение разных ставок?
Для того чтобы налоговый орган принял решение о применении раздельных ставок, необходимо подать уведомление в инспекцию с указанием:
- общей площади участка;
- площадей, занятых объектами недвижимости, не относящимися к жилому фонду;
- площадей, занятых инженерными объектами ЖКХ;
- кадастровой стоимости каждой части;
- копий документов, подтверждающих право собственности или аренды на каждую часть (договоры, технические паспорта)․
Уведомление подаётся в электронном виде через портал ФНС или в бумажной форме в налоговую инспекцию по месту нахождения участка․ Срок подачи – до 30 апреля года, за который рассчитывается налог․
Действующие ставки в 2024 году
| Категория земли / Вид использования | Ставка налога (в % от кадастровой стоимости) | Примечание |
|---|---|---|
| Земли сельскохозяйственного назначения | 0,1 % – 0,3 % | Устанавливается муниципалитетом, зависит от региона․ |
| Земли под жилой фонд (кроме нежилых построек) | 0,3 % – 0,5 % | Обычно применяется ставка 0,3 %․ |
| Земли под нежилую недвижимость (офисы, производства, склады) | 1,5 % | Новая ставка, применяется только к части участка, занятой таким имуществом․ |
| Земли под инженерную инфраструктуру ЖКХ | 1,5 % | Точно так же, как к нежилой недвижимости․ |
| Иные земли (другие назначенные использования) | От 0,1 % до 0,5 % | Зависит от решения местных органов власти․ |
Примеры расчёта налога
Физическое лицо – частный дом с приусадебным участком
Исходные данные:
- Общая площадь участка — 12 га (120 000 м²);
- Кадастровая стоимость 1 м², 850 руб․;
- На участке построен жилой дом (250 м²) и сад (2 га)․
Разделяем участок:
- Жилой дом + прилегающая территория (0,5 га) – ставка 0,3 %;
- Сад (2 га) – ставка 0,1 % (сельскохозяйственное использование)․
Расчёт:
| Часть участка | Площадь (м²) | Кадастровая стоимость (руб․) | Ставка | Налог (руб․) |
|---|---|---|---|---|
| Жилой дом + придомовая зона | 5 000 | 5 000 × 850 = 4 250 000 | 0,3 % | 4 250 000 × 0,003 = 12 750 |
| Сад | 20 000 | 20 000 × 850 = 17 000 000 | 0,1 % | 17 000 000 × 0,001 = 17 000 |
| 29 750 руб․ |
Юридическое лицо – производственное предприятие с офисом и парковкой
Исходные данные:
- Общая площадь участка, 5 га;
- Кадастровая стоимость 1 м², 1 200 руб․;
- На участке находятся:
- Производственное здание – 3 000 м²;
- Офисное помещение – 800 м²;
- Парковка (нестроительная часть) – 1 200 м²․
Разделяем участок:
- Производственное здание + офис – ставка 1,5 %;
- Парковка – ставка 0,3 % (поскольку не относится к производственной инфраструктуре)․
Расчёт:
| Часть участка | Площадь (м²) | Кадастровая стоимость (руб․) | Ставка | Налог (руб․) |
|---|---|---|---|---|
| Производственное + офис | 3 800 | 3 800 × 1 200 = 4 560 000 | 1,5 % | 4 560 000 × 0,015 = 68 400 |
| Парковка | 1 200 | 1 200 × 1 200 = 1 440 000 | 0,3 % | 1 440 000 × 0,003 = 4 320 |
| 72 720 руб․ |
Льготные режимы
Налоговые льготы в 2024 году сохраняются, но их применение к новым ставкам требует отдельного согласования․ Основные категории получателей льгот:
- Пенсионеры – 100 % скидка на земельный налог по ставке до 0,5 %;
- Ветераны Великой Отечественной войны – полное освобождение от уплаты налога;
- Малый бизнес (выручка до 200 млн руб․) – снижение ставки на 0,2 п․п․ от установленной муниципалитетом;
- Сельскохозяйственные производители – ставка 0,1 % независимо от категории земли․
Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган вместе с подтверждающими документами (пенсионное удостоверение, справка о статусе ветерана, выписка из ЕГРЮЛ и др․)․
Сроки уплаты и порядок расчёта
Согласно текущим нормативным актам:
- Срок уплаты земельного налога – до 31 марта года, за который производится расчёт;
- Если налоговый орган согласовал несколько ставок, расчёт производится по каждому объекту отдельно, а затем суммы суммируются;
- При несвоевременной уплате начисляются пени в размере 0,5 % от суммы налога за каждый день просрочки․
Что делать, если налоговый орган отказал в применении новой ставки?
В случае отказа:
- Получите официальное разъяснение (письмо от инспекции);
- Подготовьте дополнительную документацию (например, техническую карту участка, планы застройки);
- Подайте апелляцию в суд в течение 30 дней с даты получения отказа;
- При необходимости обратитесь к налоговому консультанту – это ускорит процесс․
Нововведения 2024 года в земельном налоге дают возможность более точно учитывать реальное использование участка и, в то же время, открывают путь к оптимизации налоговой нагрузки․ Чтобы воспользоваться преимуществами:
- Точно определите, какие части вашего участка относятся к нежилой недвижимости или инженерной инфраструктуре;
- Своевременно подайте уведомление в налоговый орган с полной информацией о площадях и кадастровой стоимости;
- Проверьте наличие льгот и подготовьте необходимые документы;
- Следите за сроками уплаты, чтобы избежать пеней․
При правильном подходе новые ставки могут существенно снизить налоговую нагрузку, особенно для компаний, владеющих смешанными объектами (жилая часть + производство, склад + инженерные сети)․ Если у вас остались вопросы – рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту․
Дата публикации: 19 апреля 2026 г․