Земельный налог – один из ключевых источников дохода местных бюджетов России. В 2025 году он по-прежнему регулируется Налоговым кодексом РФ и муниципальными правовыми актами. Ниже – систематизированная информация о том‚ как формируется налоговая база‚ какие ставки и льготы применяются‚ а также какие изменения вступили в силу в 2024–2025 годах.

Источники регулирования

Земельный налог относится к местным налогам. Основные нормативные документы:

• Глава 31 НК РФ (ст. 387–398);
• законы субъектов РФ (для Москвы‚ Санкт-Петербурга‚ Севастополя);
• правовые акты муниципальных образований (районы‚ городские округа).

Что признаётся объектом налогообложения

Согласно ст. 389 НК РФ‚ объектом являются земельные участки‚ расположенные в пределах муниципального образования‚ за исключением:

1. земель‚ изъятых из оборота (природоохранные территории и др.);
2. земель‚ занятых объектами федерального значения (оборонные объекты и др.).

Как определяется налоговая база

3.1 Основное правило

Пункт 1 ст. 391 НК РФ прямо указывает: налоговая база равна кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года‚ являющегося налоговым периодом. Для 2025 года берётся стоимость на .

3.2 Кто определяет базу

• Организации – самостоятельно на основании сведений ЕГРН (ст. 391 п. 3 НК РФ).
• Физлица и ИП – налоговый орган самостоятельно рассчитывает налог по данным Росреестра.

3.3 Общая долевая собственность

Если участок находится в долевой собственности‚ то налоговая база определяется пропорционально доле каждого собственника (ст. 392 НК РФ).

Изменение характеристик участка: как пересчитывается база

С 2024 года ФНС РФ получила правило: любые изменения кадастровой стоимости или площади‚ отражённые в ЕГРН‚ учитываются с начала налогового периода‚ в котором они были внесены.
Это значит:

• если в июне 2024 года снизилась кадастровая стоимость – пересчёт произойдёт за весь 2024 год;
• организации могут подать уточнённую декларацию до 31 марта 2025 года.

Налоговые ставки

Конкретные ставки устанавливают муниципалитеты‚ но не выше лимитов ст. 394 НК РФ. В Москве действует 11 категорий земель со ставками от 0‚025 % до 1‚5 %.

Налоговые льготы

6.1 Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ)

• организации – резиденты ОЭЗ или ТОР;
• участки‚ занятые автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации на землях под объекты культа.

6.2 Региональные и муниципальные льготы

Примеры:

• в Москве участки‚ задействованные в программе реновации‚ освобождаются от налога на 3 года;
• в Санкт-Петербурге вводятся скидки 50 % для детских садов и школ.

Сроки и порядок уплаты

7.1 Организации

• Декларация – до 31 марта года‚ следующего за отчётным (т.е. за 2024 год – до ).
• Авансовые платежи – по I‚ II и III кварталам‚ если такой порядок закреплен муниципалитетом.
• КБК 2025: 182 1 06 06031 03 1000 110 (налог)‚ 182 1 06 06031 03 2100 110 (пени).

7.2 Физлица и ИП

Налоговые уведомления ФНС направляет до 1 ноября. Уплата – не позднее 1 декабря года‚ следующего за отчётным (за 2024 год – до ).

Как проверить кадастровую стоимость и оспорить её

1. Онлайн: публичная кадастровая карта Росреестра (pkk.rosreestr.ru).
2. Офлайн: выписка из ЕГРН в МФЦ.
3. Оспаривание: комиссия при Росреестре или суд – в течение 6 месяцев с момента внесения сведений о новой кадастровой стоимости.

Что нового в 2025 году

• Автоматическое исчисление – ФНС РФ начала пилотный проект по автоматическому расчёту налога для организаций без подачи деклараций (пока в 5 регионах).
• Индексация ставок – муниципальные образования получили право ежегодно индексировать ставки не выше уровня инфляции.
• Электронные уведомления – отменены бумажные квитанции для физлиц‚ уведомления приходят в ЛК ФНС.

Алгоритм расчёта налога для организаций

Определить кадастровую стоимость на .
Уточнить ставку в нормативном акте муниципалитета.
Рассчитать льготы (если есть).
Сформировать авансовые платежи: 
 АП = (КС × Ставка × Коэффициент льготы) / 4.
Сдать декларацию до .

Нормативно-правовая база земельного налога стабильна‚ но детали (ставки‚ льготы‚ сроки) год от года обновляются на муниципальном уровне. Чтобы не допустить ошибок в расчётах и не получить штрафы‚ важно своевременно отслеживать изменения в ЕГРН‚ следить за публикациями ФНС и муниципалитетов и при необходимости обращаться к квалифицированным специалистам.