С 2025 года в России действует ряд важных изменений в налоговом законодательстве. Одним из ключевых вопросов остаётся: какие земельные участки не признаются объектом налогообложения по земельному налогу? Ниже, подробный анализ норм Налогового кодекса, последних разъяснений ФНС и судебной практики, актуальной на 19 апреля 2026 года.

Нормативная база

Основные правила содержатся в главе 31 «Земельный налог» НК РФ. Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаётся земельный участок, находящийся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении. Однако законодатель закрепил перечень исключений.

Категории земель, которые не облагаются земельным налогом

1. Земли, изъятые из оборота

   • Участки, занятые объектами федеральной собственности, которые не подлежат обороту (например, полигоны захоронения отходов I–II класса опасности).
   • Участки, на которых размещены объекты культурного наследия федерального значения.

2. Земли, ограниченные в обороте

   • Участки в границах заказников, особо охраняемых природных территорий, если их использование запрещено или существенно ограничено.

3. Земли лесного фонда и водного фонда

   По общему правилу они не являются объектом земельного налога до тех пор, пока не переведены в категорию земель населённых пунктов (п. 2 ст. 389 НК РФ).

4. Земельные участки, находящиеся в общей долевой собственности, но не разграниченные

   Если участок передан в общую долевую собственность и в ЕГРН отсутствует сведение о долях, он не признаётся объектом налогообложения до момента межевания и постановки на кадастровый учёт (письмо ФНС России от № БС-4-21/2864).

5. Земельные участки, право собственности на которые не оформлено

   Если право собственности не зарегистрировано в ЕГРН, земельный налог не начисляется. Исключение — если собственник фактически владеет участком и подаёт декларацию самостоятельно (ст. 388 НК РФ).

Особенности 2025–2026 годов

• Обновлённые льготы по земельному налогу. ФНС в письме от № СД-4-3/87@ подтвердила, что с 2025 года СПК, крестьянские (фермерские) хозяйства и потребкооперации, использующие землю для сельхозпроизводства, получают 100 % освобождение, если площадь не превышает 50 га и земля не передана в аренду.
• Новые коэффициенты в Сыктывкаре. Муниципалитет с 2025 года ввёл повышающий коэффициент 1,7 для участков, не используемых по целевому назначению, но это не влияет на участники льготных категорий.

Практические примеры

Пример 1

ООО «АгроПлюс» владеет 40 га сельхозземель в Тверской области. В 2025 году компания подтвердила фактическое использование участков для выращивания картофеля. Налоговая освободила компанию от уплаты земельного налога полностью на основании письма ФНС от № СД-4-3/87@.

Пример 2

Гражданин Петров купил участок 6 соток для ИЖС, однако не оформил право собственности в ЕГРН. До регистрации земельный налог не начисляется. После регистрации налоговая выставит требование за текущий год с коэффициентом владения (Кв = количество полных месяцев владения / 12).

Что делать, если участок ошибочно включён в расчёт?

1. Подайте заявление в ИФНС о несоответствии участка признакам объекта налогообложения (форма 1150065).
2. Приложите выписку из ЕГРН, подтверждающую категорию земель или наличие запрета оборота.
3. Если налог уже начислен, подайте уточнённый расчёт (ч. 1 ст. 81 НК РФ) и требуйте перерасчёт.

В 2025–2026 годах земельный налог не начисляется, если участок:

• изъят или ограничен в обороте;
• относится к лесному или водному фонду;
• не размежёван и не поставлен на кадастровый учёт;
• используется сельхозтоваропроизводителями на льготных условиях.

Обратиться за индивидуальной консультацией можно через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или по телефону: ###-###-####.