Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной налог, который удерживается с доходов физических лиц, работающих в России. Для граждан Республики Казахстан, переезжающих в РФ по программе переселения соотечественников, действуют особые правила, позволяющие уменьшить налоговую нагрузку или вовсе освободиться от удержания.

Правовая база

• Федеральный закон «О персональном подоходном налоге» (ст. 207 НК РФ) – общие положения о ставках и налоговых вычетах.
• Налоговый кодекс РФ (части 2 и 3) – правила определения налогового резидентства и применения двойных налоговых соглашений.
• Договор между РФ и Казахстаном о сотрудничестве в сфере налогообложения (соглашение о Евразийском экономическом союзе) – устанавливает ставку 13 % для резидентов Казахстана.
• Постановление Правительства РФ № 402 от  «О порядке предоставления льгот гражданам, переселившимся в Российскую Федерацию» – определяет льготный налоговый статус участников программы переселения.

Ключевые понятия

2.1 Налоговый резидент РФ

Физическое лицо считается налоговым резидентом РФ, если оно находилось на территории России более 183 календарных дней в течение налогового периода (календарный год). В этом случае применяется базовая ставка 13 % к большинству видов доходов.

2.2 Нерезидент РФ

Если количество дней пребывания < 183, лицо считается нерезидентом и облагается по ставке 30 %, за исключением случаев применения международных соглашений.

2.3 Участник программы переселения

Граждане Казахстана, которые получили официальное разрешение на переселение в РФ (виза «ВНЖ», вид на жительство, ПМЖ), могут претендовать на особый налоговый статус:

• Считаются налоговыми резидентами своей страны (Казахстан), если сохраняют налоговое резидентство там;
• При наличии официального подтверждения налогового статуса (справка из налоговой службы Казахстана) российская организация может не удерживать НДФЛ (освобождение) по договору ГПХ;
• При работе по трудовому договору применяется ставка 13 % в рамках договора о ЕАЭС, если получатель сохраняет статус резидента Казахстана.

Ставки НДФЛ для граждан Казахстана

Пошаговая инструкция по налогообложению граждан Казахстана, переехавших по программе переселения

1. Проверка статуса перед трудоустройством
   • Получить справку из налоговых органов Республики Казахстан о статусе налогового резидента.
   • Убедиться, что у работника есть документ, подтверждающий участие в программе переселения (виза, вид на жительство).
2. Определение налоговой категории в России
   • Если справка подтверждает резидентство в КЗ, работодатель может оформить сотрудника как гражданина ЕАЭС и применить ставку 13 %.
   • Если статус резидентства не подтверждён, применяется общая ставка 30 % (нерезидент).
3. Установление порядка удержания НДФЛ
   • Для договоров ГПХ – при наличии подтверждения налогового статуса в РК удержание НДФЛ не производится (освобождение).
   • Для трудовых договоров – удерживается 13 % (при условии резидентства в КЗ) или 30 % (при отсутствии статуса).
4. Заполнение и подача декларации 6‑НДФЛ
   • Работодатель обязан включить сведения о доходах и удержанном НДФЛ в форму 6‑НДФЛ к 31 января следующего года.
   • Если НДФЛ не удерживался (освобождение), в декларации указывается соответствующее основание (справка из налоговой КЗ, приказ о переселении).
5. Контроль и возможный возврат налога
   • Если в течение года статус изменился (например, работник стал налоговым резидентом РФ), необходимо пересчитать удержанный НДФЛ и оформить возврат/доплату.
   • Возврат НДФЛ иностранцам возможен только при наличии статуса налогового резидента РФ; в противном случае возврат невозможен.

Особенности налогообложения по разным формам занятости

5.1 Трудовой договор (по ставке 13 % или 30 %)

Налог удерживается в месяц в соответствии с графиком выплат. При изменении статуса работника в течение года требуется перерасчет (см. пункт 4.5).

5.2 Гражданско‑правовой договор (ГПХ)

Если работник предоставляет справку о резидентстве в Казахстане, работодатель может оформить освобождение от удержания НДФЛ. При отсутствии такой справки налог удерживается по ставке 30 %.

5.3 Участие в программе «Высококвалифицированные специалисты» (ВКС)

Для граждан Казахстана, получивших статус ВКС, применяется пониженная ставка 13 % независимо от количества дней пребывания в РФ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли получить налоговый вычет, будучи гражданином Казахстана?

Для получения вычета необходимо иметь статус налогового резидента РФ (проживание ≥183 дня). Если статус резидентства сохраняется в КЗ, вычет невозможен.

Что делать, если справка из налоговой Казахстана потеряна?

Необходимо запросить дубликат в налоговой службе КЗ. Без подтверждающего документа работодатель обязан удерживать НДФЛ по ставке 30 %.

Как оформить возврат удержанного НДФЛ, если спустя время выяснилось, что работник был резидентом КЗ?

Работник подаёт в налоговый орган РФ заявление о возврате налога по форме 17‑НДФЛ, прилагая справку о резидентстве в КЗ и копию договора о переселении.

Влияет ли на ставку НДФЛ наличие вида на жительство в России?

Вид на жительство сам по себе не меняет налоговый статус. Ставка определяется по количеству дней пребывания и наличию международного соглашения.

Практический пример расчёта

Сотрудник – гражданин Казахстана, приехавший по программе переселения, получает по договору ГПХ 150 000 ₽ за месяц.

• Справка о резидентстве в КЗ предоставлена – удержание НДФЛ не производится (освобождение).
• Если справка не предоставлена, удерживается 30 %: 150 000 ₽ × 30 % = 45 000 ₽.
• При работе по трудовому договору и при условии, что сотрудник остаётся резидентом КЗ, удерживается 13 %: 150 000 ₽ × 13 % = 19 500 ₽.

Налоговое регулирование доходов граждан Казахстана, переезжающих в Россию по программе переселения, сочетает в себе общие правила НДФЛ и специальные льготы, предусмотренные международными соглашениями и внутренними нормативными актами. Ключевыми моментами являются:

• Получение официального подтверждения налогового статуса в РК;
• Определение количества дней пребывания в РФ;
• Выбор формы занятости (трудовой договор vs. ГПХ) с учётом возможностей освобождения;
• Своевременное оформление и подача деклараций.

Тщательное соблюдение этих требований позволяет работодателям корректно начислять и удерживать налог, а сотрудникам – избежать двойного налогообложения и воспользоваться льготными ставками.

Дата актуализации: