Статья подготовлена по состоянию на 19 апреля 2026 г. и освещает ключевые вопросы, связанные с определением налогового периода по водному налогу, а также смежные правила исчисления, уплаты и отчётности.
Нормативное закрепление понятия
Согласно статье 333.11 НК РФ (Глава 25.2), налоговым периодом по водному налогу признаётся квартал. Это означает, что каждый календарный квартал — I, II, III, IV — является самостоятельным налоговым периодом, по итогам которого:
- определяется налоговая база;
- исчисляется сумма налога;
- подлежит подача декларации и уплата налога в бюджет.
Календарные границы кварталов в 2026 году
| Налоговый период (квартал) | Даты начала и окончания |
|---|---|
| I квартал | 01 января — 31 марта |
| II квартал | 1 апреля — 30 июня |
| III квартал | 1 июля — 30 сентября |
| IV квартал | 1 октября — 31 декабря |
Сроки подачи декларации и уплаты водного налога
Форма декларации утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/497@ (КНД 1151072). Поскольку налоговым периодом является квартал, отчётность сдаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Отчётность за I квартал 2026 г. — до 27 апреля 2026 г. (25 апреля выпадает на субботу).
- Отчётность за II квартал 2026 г. — до 27 июля 2026 г. (25 июля, суббота).
- Отчётность за III квартал 2026 г. — до 26 октября 2026 г. (25 октября — воскресенье).
- Отчётность за IV квартал 2026 г., до 26 января 2027 г. (25 января, понедельник).
Уплата налога производится в те же сроки на Единый налоговый счёт (ЕНС).
Влияние квартального периода на расчёт налога
Сам факт, что квартал признаётся налоговым периодом, влияет на:
- Накопление данных. Водоотбор, водосброс и иные виды водопользования учитываются именно за квартал, а не за месяц или год.
- Применение коэффициента-дефлятора. Ставки водного налога (ст. 333.12 НК РФ) ежегодно индексируются. Коэффициент 2026 года будет опубликован Минэкономразвития РФ не позднее начала года и применяется ко всем кварталам 2026 года.
- Определение лимитов. Установленные лимиты водопользования (квартальные или годовые) контролируются в разрезе каждого квартала, что важно для применения пониженных или повышенных ставок.
Практический пример расчёта за квартал
Дано: организация использует воду из подземного источника Восточно-Сибирского экономического района. Лицензия разрешает суточный отбор 100 м³, что за квартал (90 дней) составляет 9 000 м³. В I квартале 2026 г. фактически изъято 8 500 м³.
Ставка 2024 г., 283 руб./1 000 м³.
Индексация 2025 г. — 1,12.
Индексация 2026 г. — 1,08 (условно).
Налог: 8,5 тыс. м³ × 283 руб. × 1,21 = 2 912 руб.
Часто задаваемые вопросы
- Можно ли перейти на годовой налоговый период? Нет, глава 25.2 НК РФ не предусматривает такой возможности.
- Что делать при превышении лимита в одном квартале? Превышение облагается по повышенной ставке (× 5) именно в этом квартале.
- С 2025 г. действует ЕНС. Нужно ли менять коды бюджетной классификации? При перечислении на ЕНС КБК не указывается, но в декларации он по-прежнему 182 1 07 03000 01 1000 110.
Налоговым периодом по водному налогу признаётся квартал, и это правило остаёться неизменным с момента введения налога. Каждый квартал требует точного учёта водопользования, своевременной подачи декларации и уплаты суммы налога. Соблюдение квартальных сроков позволяет избежать штрафов и пени, а также корректно распределить налоговую нагрузку на протяжении всего года.
Информация актуальна на . За изменениями в ставках и коэффициентах следите в официальных источниках (Минэкономразвития РФ, ФНС России).