Вопрос о предельных ставках земельного налога является актуальным для собственников жилой недвижимости, а также для муниципальных органов, формирующих местные налоговые правила. В статье разобраны:
- правовая база, регулирующая ставки налога;
- изменения, вступившие в силу с 1 января 2025 года;
- максимальные ставки, установленные Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и их дифференциация;
- пример расчёта налога;
- вопросы и ответы.
Правовая основа
Налоговые ставки на земельный налог регулируются:
- Статьёй 394 НК РФ – «Налоговая ставка»;
- Федеральным законом от г. (внесённые изменения, повышающие предельные ставки для некоторых категорий земель);
- Нормативно‑правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законы городов федерального значения, акты регионов, законы «Сириуса»).
Ставки не могут превышать предельные значения, установленные НК РФ, однако муниципальные органы могут их понижать.
Что изменилось с 2025 года?
Согласно публикации ФНС России от г. [1], с 1 января 2025 года введена новая предельная ставка 1,5 % для земельных участков, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей, если они:
- заняты жилищным фондом и/или объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ;
- приобретены для жилищного строительства;
- не используются в предпринимательской деятельности, но предназначены для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;
- являются земельными участками общего назначения, определёнными ФЗ от г.
Эта ставка также применяется к земельным участкам, приобретённым для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), но использованным в предпринимательской деятельности (например, для размещения гостевых домов, розничных точек и т.п.).
Предельные ставки по типу использования земельных участков
Ниже представлена таблица, отражающая максимальные ставки, установленные НК РФ на 2026 год, а также их типичные значения в крупнейших муниципалитетах (Москва и Санкт‑Петербург).
| Вид земельного участка | Максимальная ставка, % от кадастровой стоимости |
|---|---|
| Земли, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретённые для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земли общего назначения (кроме участков с КС > 300 млн руб.) | 0,3 |
| Земли сельскохозяйственного назначения (в т.ч. в зонах сельскохозяйственного использования в населённых пунктах) | 0,3 |
| Земли, занятые жилищным фондом и/или объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (кроме части, относящейся к объекту недвижимости, не входящему в ЖКХ) | 0,3 |
| Участки, ограниченные в обороте в целях обороны, безопасности и таможенных нужд | 0,3 |
| Все остальные земельные участки (в т.ч. с КС > 300 млн руб.) | 1,5 |
Ставки в Москве (2026)
| Вид участка | Ставка, % |
|---|---|
| Личное подсобное хозяйство, садоводство, огородничество, земли общего назначения (КС ≤ 300 млн руб.) | 0,025 |
| Автостоянки (долговременное хранение личного транспорта, многоэтажные гаражи) | 0,1 |
| Земли, занятые жилищным фондом и/или объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (за исключением ИЖС, используемого в бизнесе) | 0,3 |
| Земли сельскохозяйственного назначения в городе | 0,3 |
| Участки для спорта, рекреации и др. | 0,3 |
| Прочие земельные участки | 1,5 |
Ставки в Санкт‑Петербурге (2026)
| Вид участка | Ставка, % |
|---|---|
| Личное подсобное хозяйство, садоводство, огородничество, животноводство (КС ≤ 300 млн руб.) | 0,01 |
| Земли, занятые жилищным фондом и/или объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (за исключением ИЖС, используемого в бизнесе) | 0,05 |
| Земли сельскохозяйственного назначения | 0,3 |
| Прочие земельные участки | 1,5 |
Как рассчитывается налог для земли, занятый жилищным фондом
Формула расчёта проста:
Налог = Кадастровая стоимость (КС) × Ставка (в %) × Коэффициент (если предусмотрен муниципальным актом)Пример:
- Кадастровая стоимость участка – 250 000 руб.
- Участок занятый жилым фондом, в Москве.
- Применяемая ставка – 0,3 % (по НК РФ), но в Москве установлен коэффициент 0,1 (0,025 % от КС).
Расчёт:
Налог = 250 000 × 0,025 % = 250 000 × 0,00025 = 62,5 руб.Если участок находится в регионе, где ставка установлена в 0,3 %, налог будет:
Налог = 250 000 × 0,3 % = 250 000 × 0,003 = 750 руб.Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Может ли ставка превысить 0,3 % для земли, занятой жилищным фондом?
Нет. По НК РФ предельная ставка для такой категории земель – 0,3 %. Муниципальные органы могут её уменьшить, но не увеличить.
Что делать, если мой участок имеет КС > 300 млн руб., но используется под жилищный фонд?
Для участков с КС > 300 млн руб. применяется предельная ставка 1,5 %, независимо от того, занят ли он жилищным фондом или нет (см. пункт 2 источника [1]).
Где найти актуальные муниципальные ставки?
Самый надёжный способ – воспользоваться сервисом ФНС России «Расчёт земельного налога», где после ввода региона и кадастрового номера выводятся применимые ставки.
Какие льготы могут снизить ставку?
Льготы предоставляються:
- для ветеранов, инвалидов, многодетных семей;
- для сельскохозяйственных предприятий, использующих землю под производство;
- при наличии особого статуса (участки, предоставленные для обороны, безопасности и т.п.).
Подробности – в региональном законе о земельном налоге.
Для земельных участков, занятых жилищным фондом, предельная ставка земельного налога фиксирована на уровне 0,3 % от кадастровой стоимости. Эта норма действует по всей России, однако конкретные ставки могут быть уменьшены местными нормативными актами. С 2025 года введена отдельная предельная ставка 1,5 % для дорогих участков (КС > 300 млн руб.), что важно учитывать при планировании инвестиций в недвижимость.
Своевременное уточнение местных ставок и возможных льгот поможет избежать переплат и правильно спланировать бюджет собственника.
Источники:
- [1] ФНС России, «С 2025 года изменены предельные ставки налога по определенным категориям земельных участков», , https://www.nalog.gov.ru/rn38/news/activities_fts/16227236/.
- [2] Налоговый кодекс РФ, статья 394 «Налоговая ставка», https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
- [3] «Земельный налог: ставки‑2026», glavkniga.ru, , https://glavkniga.ru/situations/k501774.