Получение земельного участка от Агентства по сельскому хозяйству и развитию (АСВ) – процесс, который может сопровождаться различными налоговыми обязательствами. В статье рассмотрены основные виды налогов, которые могут возникнуть у физического или юридического лица, а также порядок их расчёта и уплаты.

Правовая основа получения земли от АСВ

В соответствии с действующим законодательством РФ, передача земельных участов от государственных органов (в т.ч. АСВ) регулируется следующими нормативными актами:

• Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая);
• Федеральный закон № 131‑ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
• Федеральный закон № 237‑ФЗ «О землеустройстве»;
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – части первая и вторая.

Эти документы определяют порядок государственной регистрации прав собственности, а также налоговые последствия такой передачи.

Основные виды налогов

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При получении земли в собственность физическое лицо считается получившим имущественное право. В зависимости от способа получения налоговые последствия различаются:

1. Бесплатная передача (дарение) – налоговая база равна рыночной стоимости земельного участка, установленной оценщиком. Налоговая ставка – 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).
2. Получение в результате обмена или выкупа – налог уплачивается от разницы между стоимостью полученного участка и стоимостью переданных в обмен активов.

Если земля передана в качестве социального пособия (например, в рамках программы поддержки сельского хозяйства), то в некоторых случаях она может быть освобождена от НДФЛ (см. пункт 5.2 ниже).

Налог на имущество физических лиц (Налог на имущество)

С 1 января 2022 года в России введён налог на имущество физических лиц, который взимается с объектов недвижимости, в т.ч. с земельных участков.

• Ставка зависит от кадастровой стоимости земли и региональных коэффициентов (обычно 0,1 % — 0,3 % от стоимости).
• Для сельскохозяйственных земель, используемых по назначению, часто предусмотрены льготы (не облагаются налогом или ставка снижается до 0 %).

Налог на имущество организаций (Налог на имущество юридических лиц)

Если земельный участок получает юридическое лицо, то применяется Налог на имущество организаций (Налог на имущество юридических лиц, НМУ).

• База – кадастровая стоимость земли;
• Ставка – от 0,5 % до 2,0 % в зависимости от региона и категории использования (сельскохозяйственная, промышленная и пр.).

Земельный налог (налог на земельный участок)

В большинстве регионов РФ земельный налог уплачивают собственники земельных участков. Для сельскохозяйственных земель часто предусмотрены льготы:

• Налоговая ставка – от 0,1 % до 1 % от кадастровой стоимости;
• Льготы: освобождение от налога в течение 5‑10 лет для новых фермерских хозяйств, снижение ставки до 0,3 % при использовании земли под сельскохозяйственное производство.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Получение земли от АСВ обычно не подпадает под действие НДС, так как земельные участки не являются объектом налогообложения НДС (исключение – продажа коммерческих земельных участков в рамках предпринимательской деятельности, где продавец является плательщиком НДС). В случае получения земли в дар или по договору аренды НДС не начисляется.

Порядок расчёта и уплаты налогов

Оценка рыночной стоимости

Для расчёта налоговой базы необходимо определить рыночную стоимость земельного участка. Это может сделать:

• Госуслуги (портал «Росреестр») – онлайн‑оценка;
• Лицензированные оценщики (по приказу Минэкономразвития России № 105‑Р);
• Сравнительный метод (анализ сделок с аналогичными участками в том же районе).

Подача налоговой декларации

Для физических лиц:

1. Заполняется декларация 3‑НДФЛ за год получения земли;
2. Указываются сведения о полученном имуществе, его стоимости и налоговой ставке;
3. Декларацию подаёт в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля года, следующего за годом получения земли.

Для юридических лиц:

1. Отражается в балансе организации как актив;
2. Учитывается в декларации по налогу на имущество организаций (декларация 2‑НДУ) за соответствующий налоговый период.

Сроки уплаты

• НДФЛ – до 15 июля года, следующего за получением земли (при подаче декларации до 30 апреля).
• Налог на имущество физических лиц – в сроки, установленные региональными законами (обычно в два или четыре платежа в течение года).
• Земельный налог – до 1 марта (для большинства регионов) и в течение года в рассрочку.

Льготы и освобождения от налогов

Практические примеры

Пример 1. Физическое лицо получает 5 га земли в дар от АСВ

1. Оценка стоимости: 1 500 000 ₽ (по оценщику).
2. НДФЛ: 1 500 000 ₽ × 13 % = 195 000 ₽.
3. Налог на имущество (если земля сельскохозяйственная): льгота – 0 % → налог не уплачивается.
4. Земельный налог: льгота на 5 лет → налог не уплачивается.

Пример 2. Юридическое лицо (ООО «АгроТех») получает 10 га земли в аренду с правом выкупа

1. Кадастровая стоимость: 3 000 000 ₽.
2. Налог на имущество организаций: 3 000 000 ₽ × 0,7 % = 21 000 ₽ в год.
3. Земельный налог (при использовании под сельскохозяйственное производство): ставка 0,3 % → 9 000 ₽ в год.
4. Если выкуп осуществляется в течение года, разница между рыночной стоимостью и уплаченной суммой считается доходом и облагается НДФЛ у учредителей в размере 13 % от этой разницы.

Как минимизировать налоговые выплаты

• Оформляйте землю в сельскохозяйственном статусе. Это открывает льготы по земельному налогу и налогу на имущество.
• Пользуйтесь программами государственной поддержки фермеров. При наличии соответствующего статуса налог на доходы может быть полностью освобождён.
• Своевременно подавайте декларацию. Пропуск срока может привести к штрафам и начислению пени.
• Проводите независимую оценку стоимости. Завышенная оценка увеличит налоговую базу, а заниженная – риск налоговой проверки.
• Консультируйтесь с налоговым консультантом. Специфика регионального законодательства может дать дополнительные возможности для снижения налогов.

Получение земельного участка от АСВ влечёт за собой обязательства по уплате нескольких налогов: НДФЛ (для физических лиц), налог на имущество (для физических и юридических лиц) и земельный налог. Однако законодательство предоставляет существенные льготы, особенно для фермеров и сельскохозяйственных предприятий. Правильное оформление сделки, своевременная оценка стоимости и использование доступных льгот позволяют существенно сократить налоговую нагрузку.

Рекомендация: При планировании получения земли от АСВ обратитесь к профессиональному юристу и налоговому консультанту, чтобы подобрать оптимальную схему получения и минимизировать налоговые риски.

Дата публикации: 19 апреля 2026 г.