Определение: налоговой базой для земельного налога (как для организаций‚ так и для физических лиц) признаётся кадастровая стоимость земельного участка‚ указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на 1 января года‚ являющегося налоговым периодом.
Ключевые положения НК РФ
Статья 391 НК РФ «Порядок определения налоговой базы»
- Общее правило: налоговая база определяется на каждый участок отдельно как его кадастровая стоимость на 1 января текущего года.
- Переоценка до 1 января: Если в течение года кадастровая стоимость изменилась (например‚ после внесения сведений о новых характеристиках)‚ она учитывается с 1 января следующего года (п. 1 ст. 391 НК РФ).
- Изменение после 1 января: Если изменения кадастровой стоимости внесены после 1 января‚ они не влияют на текущий налоговый период. Новая стоимость распространяется только на следующий год.
- Долевое владение: При долевом праве собственности налоговая база определяется пропорционально доле в праве общей долевой собственности (письмо ФНС России).
Этапы расчёта земельного налога для юридических лиц
- Уточнить кадастровую стоимость по данным ЕГРН на 1 января расчётного года.
- Проверить ставку‚ установленную муниципалитетом (не может превышать 1‚5 % для большинства категорий).
- Определить коэффициент владения (если участок был приобретён или продан в течение года).
- Применить льготы (если организация имеет на них право).
- Подать декларацию до 28 февраля следующего года (за 2025 г., до включительно).
Льготы и уменьшение налоговой базы
- Физлица: вычет в размере кадастровой стоимости 600 м² (6 соток) предоставляется пенсионерам‚ инвалидам‚ ветеранам и др. (ст; 391.1 НК РФ).
- Организации: льготы могут быть установлены региональными законами (например‚ освобождение участков‚ используемых в дорожном строительстве‚ социальной сфере и др.).
- Объекты ЖКХ: для участков‚ на которых расположены объекты жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры‚ налоговая база рассчитывается как доля кадастровой стоимости пропорционально доле в праве собственности.
Что делать‚ если кадастровая стоимость изменилась?
Если в течение года изменились характеристики участка (например‚ изменился вид разрешённого использования)‚ обновлённая кадастровая стоимость учитывается с 1 января следующего года. Для текущего года налог рассчитывается по стоимости на 1 января.
Актуальные сроки в 2026 году
- Юрлица: уплата авансовых платежей (если они предусмотрены регионом) — не позднее последнего дня месяца‚ следующего за отчетным кварталом. Окончательный расчёт — не позднее 28 февраля 2027 года за 2026 год.
- Физлица: налоговые уведомления за 2025 год будут направлены до . Оплата — до .
Налоговая база по земельному налогу = кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода. При наличии долевого участия‚ льгот или изменений в ЕГРН расчёт корректируется в соответствии с НК РФ и региональными законами. Своевременно проверяйте данные Росреестра и следите за ставками и льготами вашего муниципалитета‚ чтобы избежать переплат и недоимок.