Актуально на 20 апреля 2026 г.

Что такое налоговая база по земельному налогу

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ, налоговой базой по земельному налогу признаётся кадастровая стоимость земельного участка, установленная на 1 января того года, за который исчисляется налог. Иными словами, именно земельный участок и его кадастровая стоимость формируют основу для расчёта налога.

Кто признаётся налогоплательщиком

• Физические лица, имеющие участки на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.
• Организации, владеющие землю на тех же основаниях.
• Не являются плательщиками арендаторы и лица, получившие участок по договору безвозмездного пользования.

Как определяется кадастровая стоимость

Кадастровая стоимость определяется:

1. Государственной кадастровой оценкой.
2. Результатом внесена в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и действует как есть до 1 января следующего года.
3. Если кадастровая стоимость не установлена — налог не исчисляется.

Ставки и повышающие коэффициенты

4.1 Базовые ставки НК РФ

• 0,3 % для:
  • земель сельхозназначения и жилищного фонда (ИЖС, ЛПХ);
  • земель, занятых инфраструктурой ЖКХ и вспомогательными объектами;
  • земель, ограниченных в обороте в целях обороны, безопасности и таможенных нужд.
• 1,5 % — для всех остальных категорий земель.

4.2 Повышающий коэффициент для ИЖС

Федеральная налоговая служба в 2026 году подтверждает:

• Если участок под ИЖС не используется по назначению в течение трёх лет подряд, ставка может быть повышена до 1,5 %.
• Решение принимается органами местного самоуправления на основании акта межведомственной комиссии.

Льготы для пенсионеров в 2025–2026 гг.

• Освобождение от налога на имущество: один объект каждого типа (квартира, дом, гараж, садовый домик) не облагается налогом.
• Вычет по земельному налогу: уменьшение налоговой базы на 6 соток (600 м²) в отношении одного участка по выбору пенсионера.
• Срок подачи заявления на льготу: до 1 ноября текущего года налогового периода.

Если льгота не заявлена, налог рассчитывается в общем порядке, но ФНС применит льготу задним числом на основании имеющихся данных (в т.ч. из ПФР).

Порядок оформления льготы: пошаговая инструкция

1. Определить, к какой категории льготников вы относитесь (пенсионер, инвалид, ветеран и т; д.).
2. Сформировать заявление в электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте nalog.gov.ru.
3. Добавить копии документов:
   • Паспорт;
   • Свидетельство о праве собственности на участок;
   • Пенсионное удостоверение или выписку из ПФР.
4. Отправить пакет документов и дождаться уведомления о предоставлении льготы.

Сроки уплаты налога в 2026 году

Не позднее 1 декабря 2026 года собственники земельных участков должны уплатить земельный налог за 2025 год на основании налогового уведомления, направленного ФНС.

Уведомление формируется до 15 октября и доставляется:

• в личный кабинет на сайте nalog.gov.ru;
• или по почте заказным письмом.

Как проверить корректность начисленного налога

Воспользуйтесь сервисом «Получение сведений об объектах налогообложения»:

1. Войдите в личный кабинет.
2. Выберите раздел «Налоговая задолженность и начисления».
3. Сравните кадастровую стоимость, ставку и площадь участка с данными из ЕГРН.

Если обнаружены расхождения, подайте заявление о несогласии с расчётом через сервис или лично в ИФНС.

Частые вопросы

Вопрос: «Получен участок 5 соток. Пенсионеру нужно платить земельный налог?»

Ответ: нет. Площадь 5 соток меньше льготных 6 соток, поэтому налоговая база станет нулевой.

Вопрос: «Есть два участка по 8 соток. Как выбрать, с какого применить вычет?»

Выберите тот, у которого кадастровая стоимость выше, экономия будет максимальной.

Вопрос: «Как оспорить кадастровую стоимость?»

• Подайте заявление в комиссию при Росреестре.
• Или обратитесь в суд с экспертным заключением о рыночной стоимости.

Подытожим

Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельного участка. Размер налога зависит от категории земли, ставки, льгот и повышающих коэффициентов. Для пенсионеров предусмотрены существенные послабления: вычет 6 соток и освобождение от налога на имущество. Подайте заявление на льготу вовремя и проверяйте начисления, чтобы не переплачивать.

Следите за уведомлениями ФНС и оплачивайте налог до 1 декабря 2026 года!