Земельный налог, это местный налог, но порядок его исчисления и уплаты регламентируется Налоговым кодексом РФ (глава 31). Именно там закреплён перечень лиц, признаваемых налогоплательщиками. Ниже — разбор с учётом последних поправок НК РФ (вступающих в силу с 2025 года) и разъяснений ФНС.

Кого считают налогоплательщиком по НК РФ

• Физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели (ИП);
• Юридические лица (включая иностранные организации, если участок находится в России);
• Долевые собственники — если участок находится в долевой или совместной собственности, каждый владелец уплачивает налог пропорционально своей доле.

Важно: налогоплательщиком признаётся именно собственник (или держатель вещного права пожизненного наследуемого владения). Право аренды или безвозмездного пользования налога не порождает.

Новые поправки в НК РФ 2025: что изменилось для земельного налога

1. Сроки уплаты сдвинули вперёд. Для физлиц последний день без пени — 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. В 2026 году налог за 2025 год нужно уплатить до .
2. Меньше бумажных уведомлений. ФНС прекращает рассылку «писем счастья» по НДФЛ и взносам, но для земельного налога уведомление по-прежнему приходит. Однако теперь по умолчанию считается, что налоговое уведомление доставлено, если оно размещено в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».
3. Авансы для юрлиц. С 2025 года авансовые платежи упрощены: теперь достаточно рассчитать 1/4 от годовой суммы без дополнительных коэффициентов.

Льготы и освобождения: кто платит меньше или не платит вовсе

Федеральные льготы

Статья 395 НК РФ перечисляет категории освобождённых организаций (например, ОСК, РЖД, религиозные организации). Для физлиц ключевая льгота, вычет из кадастровой стоимости 600 м² (сотка) на один участок п. 5 ст. 391 НК РФ. Получают его:

• пенсионеры по старости;
• лица предпенсионного возраста;
• инвалиды I и II групп;
• участники и инвалиды войн;
• герои СССР/РФ и др.

Пример расчёта:
Кадастровая стоимость участка 800 000 руб., площадь 800 м².
Вычет: 800 000 / 800 × 600 = 600 000 руб.
Налоговая база: 800 000 – 600 000 = 200 000 руб.
Ставка 0,3 % → 200 000 × 0,3 % = 600 руб.

Региональные (муниципальные) льготы

Муниципалитеты могут:

• уменьшать ставки (но не более чем до 0,1 % для «жилищных» участков);
• устанавливать дополнительные вычеты или полное освобождение.

Например, в Самаре инвалиды I и II групп получают дополнительный вычет 1 000 000 руб. к уже федеральному. Для точных данных: зайдите на сайт ФНС → «Справочно-правовая система» → «Льготы по земельному налогу» → выберите муниципалитет.

Как проверить и оплатить: покроковая инструкция 2026

1. Проверьте кадастровую стоимость: на публичной кадастровой карте Росреестра или в ЕГРН-выписке.
2. Убедитесь в праве льготы: подайте заявление в любую ИФНС (можно онлайн через сервис «Подать заявление на льготу»).
3. Дождитесь уведомления (придёт до за 2025 год).
4. Оплатите любым способом: Госуслуги, Сбербанк-онлайн, QR-код в уведомлении.

Особые ситуации и ответы ФНС

• Участки под долевым строительством: каждый дольщик платит с кадастровой стоимости своей доли.
• Объекты ЖКК: налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости, приходящаяся на площадь под объектами ЖКК (письмо ФНС № БС-4-21/2717@ от ).
• Ранее переплаченный налог: излишек автоматически засчитывается в счёт будущих платежей или возвращается по заявлению через «Личный кабинет».

Контактная информация

Если остались вопросы, звоните в контакт-центр ФНС: ###-###-#### или воспользуйтесь официальным сайтом ФНС.