Муниципальный жилищный фонд, это жилые помещения, собственником которых является муниципалитет (город, район, поселение)․ При этом граждане — наниматели таких квартир — налогом на имущество не облагаются, поскольку не являются собственниками․ Однако муниципалитет, как владелец, обязан платить налог․ Ниже — подробный разбор, кто, когда и сколько платит, как рассчитать налог и какие изменения действуют уже в 2024 году и продолжат действовать в 2025–2026․
Кто является плательщиком?
Плательщиком налога на имущество организаций (именно так формулируется официальный термин в Налоговом кодексе РФ) является муниципальное образование в лице:
- управления (департамента) муниципального имущества;
- жилищного комитета или Фонда жилищного строительства;
- комитета по управлению жилищным фондом района/города․
То есть граждане, проживающие в муниципальной квартире, налог не оплачивают, но несут ответственность за коммунальные платежи и арендную плату, если заключён социальный найм․
Что признаётся объектом налогообложения
Объектами являются:
- жилые квартиры;
- комнаты в коммуналках;
- апартаменты, переданные в муниципальную собственность;
- жилые дома, если они числятся за муниципалитетом (например, аварийные дома до сноса)․
Важно: земельные участки под муниципальными домами не входят в состав объекта «имущество», для них действует отдельный земельный налог, который также оплачивает муниципалитет․
Как определяется налоговая база
Кадастровая или инвентаризационная?
С 2020 года вся недвижимость, включая муниципальный жилфонд, переведена на кадастровую оценку․ Это значит, что налог считается от кадастровой стоимости, а не от инвентаризационной․
Региональный коэффициент и льгота
Для муниципалитетов действует льгота в виде сниженной ставки (по умолчанию 0,1 % для жилых помещений)․ Однако регионы могут увеличить ставку до 0,3 % или дать дополнительые льготы в рамках муниципальных программ․
Пошаговая формула расчёта
- Определить кадастровую стоимость квартиры в Росреестре․
- Вычесть невычитаемый минимум 20 м² (для квартир) и 50 м² (для домов)․ Это делается автоматически при формировании налогового расчёта․
- Умножить получившуюся площадь на ставку 0,1 %․
- Применить понижающий коэффициент, если в регионе установлена льгота․
Пример:
Кадастровая стоимость квартиры 2 800 000 руб․, площадь 54 м²․ Налоговая база:
2 800 000 × (54 – 20) / 54 = 1 762 963 руб․
Налог = 1 762 963 × 0,1 % = 1 762,96 руб․ в год․
Когда платить: ключевые даты 2024–2026
- 1 декабря 2024 года, крайний срок уплаты налога за 2023 год․
- 1 декабря 2025 года — крайний срок уплаты налога за 2024 год․
- 1 декабря 2026 года, крайний срок уплаты налога за 2025 год․
Муниципалитеты, как организации, получают авансовые уведомления от ФНС и могут платить налог равными долями ежеквартально․
Важные изменения 2024 года
Ограничение роста налога
С 2024 года действует «правило 10 %»: сумма налога не может вырасти более чем на 10 % по сравнению с предыдущим годом․ Это касается и муниципального фонда․
Уточнение кадастровых данных
ФНС начала массовые проверки кадастровых паспортов, поэтому муниципалитеты получили требования оперативно вносить корректировки (в т․ч․ по площади и назначению помещений)․
Земельный налог
В ряде регионов (например, в Сыктывкаре) увеличиваются ставки земельного налога под многоквартирными домами․ Это косвенно влияет и на муниципальные бюджеты, поскольку земельный налог также оплачивает муниципалитет․
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствия | Как исправить |
|---|---|---|
| Использование устаревшей инвентаризационной стоимости | Недоплата или переплата налога | Проверить кадастровую стоимость на rosreestr․gov․ru |
| Отсутствие льготной заявки при рождении льготы | Переплата | Подать заявление в ФНС до 1 ноября текущего года |
| Неправильный код ОКТМО в платёжке | Платёж «зависнет», начисляются пени | Уточнить код через сервис «Оплата налогов» на сайте ФНС |
Как граждане могут проверить начисления
- Зайти в личный кабинет налогоплательщика на сайте lkfl․nalog․ru;
- Выбрать «Налоги» → «Имущественные налоги»;
- Убедиться, что в списке объектов нет муниципальной недвижимости (если есть — это ошибка, обращайтесь в ФНС)․
Если человек проживает в муниципальной квартире и в уведомлении ФНС вдруг появился «налог на квартиру», это повод немедленно обратиться в инспекцию: возможно, кадастровый паспорт неправильно закрепил право собственности․
- ✓ Проверить кадастровую стоимость всех объектов жилфонда․
- ✓ Убедиться, что право собственности оформлено без ошибок․
- ✓ Подать заявление на льготу, если регион предусматривает снижение ставки․
- ✓ Рассчитать авансовые платежи до 30 апреля, 31 июля и 31 октября․
- ✓ Оплатить итоговый налог до 1 марта следующего года․
Где получить консультацию
- ФНС России — телефон ###-###-####;
- МФЦ — приём по записи, услуга «Консультация по имущественным налогам»;
- Госуслуги — сервис «Получить справку о задолженности»․
Внимание! С 2025 года ФНС начнёт внедрение единой квитанции, в которую войдут имущественный, земельный и транспортный налоги․ У муниципалитетов появится возможность оплачивать все три налога одним реквизитом․