В 2025 году сельскохозяйственные товаропроизводители по-прежнему имеют право на применение пониженной ставки земельного налога — не более 0,3 % от кадастровой стоимости участка․ Однако чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо одновременно выполнить два обязательных условия, прямо прописанных в Налоговом кодексе РФ․

Что такое «земельный налог» и кто его платит

Земельный налог — это местный налог, который взимается с владельцев земельных участков․ Налоговой базой признаётся кадастровая стоимость участка на 1 января текущего года (ст․ 390 НК РФ)․

Кто является плательщиком

• Физические лица, в т․ч․ ИП, на праве собственности, наследования или постоянного пользования;
• Организации, зарегистрированные в ЕГРЮЛ, владеющие участками на праве собственности или постоянного пользования․

Кто освобождается от уплаты

• Организации, применяющие ЕСХН, освобождены от налога на все сельхозземли, которые они используют для производства продукции (ст․ 346․1 НК РФ);
• Физлица из числа коренных малочисленных народов Севера при использовании земель для традиционных промыслов;
• Земельные участки, занятые объектами федерального значения (например, магистральные трубопроводы, линии электропередачи)․

Какая ставка применяется к сельхозземлям

Базовая ставка

Согласно пп; 1 п․ 1 ст․ 394 НК РФ ставка для сельскохозяйственных земель не может превышать 0,3 % кадастровой стоимости․

Местные дополнения

Муниципалитеты могут:

1. Снижать ставку вплоть до 0 % (пример: Липецкая область для молодых фермеров до 3 лет);
2. Устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории почв, площади, урожайности;
3. Вводить дополнительные льготы для резидентов территорий опережающего развития (ТОР)․

Два обязательных условия для применения 0,3 %

Чтобы начислять налог по сниженной ставке, нужно одновременно:

• Категория земель: участок должен быть отнесён к землям сельскохозяйственного назначения либо находиться в зоне сельскохозяйственного использования населённого пункта;
• Фактическое использование: участок должен использоваться напрямую для сельскохозяйственного производства (растениеводство, животноводство, рыбоводство)․

Исключение: если фермер использует участок под склад, офис или торговлю, ставка возвращается к стандартной (до 1,5 %)․

Пошаговый расчёт земельного налога

Формула

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения (Кв)

Пример 1

• Кадастровая стоимость поля: 25 000 000 ₽
• Ставка: 0,3 %
• Владение круглый год (Кв = 1)

25 000 000 ₽ × 0,3 % × 1 = 75 000 ₽ в год․

Пример 2 (частичный год)

• Организация купила участок 1 августа 2025 г․
• Кв = 5 месяцев (август–декабрь) / 12 = 0,4167
• Налог = 25 000 000 ₽ × 0,3 % × 0,4167 ≈ 31 250 ₽

Льготы и способы законного снижения налога

Федеральные льготы

• ЕСХН, полное освобождение от земельного налога на с/х участки;
• 20 %-ное снижение кадастровой стоимости для земель в зоне рискованного земледелия (Постановление Правительства № 1442 от )․

Региональные льготы (примеры 2025 г․)

Как перейти на ЕСХН и полностью освободиться от налога

1. Проверьте критерии: доля выручки от сельхоздеятельности ≥ 70 %․
2. Подайте уведомление в ИФНС до 31 декабря предшествующего года (форма № 26․1-1)․
3. Ведите раздельный учёт для участков, которые не используются в сельхозпроизводстве: налог по ним высчитывается по ставке 1,5 %․

Календарь отчётности и уплаты в 2025 году

Планируемые изменения с 2026 года

• Цифровые двойники участков: ФГИС ЕГРН внедрит автоматический расчёт налога, исключая ручную ошибку;
• Индексация кадастровой стоимости: плановая переоценка раз в 3 года вместо 5, но с ограничением роста не более 10 % в год;
• Новая льгота для органических ферм: снижение ставки до 0,1 % при наличии сертификата «Organic»․

Практические советы фермеру

1. Контролируйте целевое использование․ Любое изменение вида деятельности (например, открытие магазина на участке) автоматически переводит вас на ставку 1,5 %․
2. Ежегодно проверяйте кадастровую стоимость на публичной кадастровой карте․ При ошибке своевременно подайте заявление на корректировку․
3. Используйте региональные программы поддержки․ В 2025 году более 60 субъектов РФ предлагают налоговые каникулы на 3–5 лет молодым фермерам․

В 2025 году земельный налог для сельскохозяйственных участков остаётся одним из самых низких в системе налогообложения РФ․ Главное — соблюдать два условия (категория земель и фактическое сельхозиспользование), а при необходимости воспользоваться ЕСХН или региональными льготами․ Своевременная проверка кадастровой стоимости и корректное оформление льгот позволят существенно сократить налоговую нагрузку и направить высвобожденные средства на развитие агробизнеса․