С 2026 года российское налоговое законодательство сохраняет особый порядок налогообложения дарственных сделок, если одаряемый является иностранцем. Ниже — исчерпывающая инструкция с примерами, актуальной ставкой, схемой уплаты и типичными ошибками, которые помогут избежать штрафов и судебных разбирательств.

Кого считают иностранцем для целей налогообложения?

Гражданин признаётся иностранным, если:

• Не имеет гражданства РФ;
• Является налоговым нерезидентом РФ (находился в стране менее 183 календарных дней в течение 12 подряд идущих месяцев).

Важно! Даже обладатель вида на жительство (ВНЖ) может быть нерезидентом, если провёл за пределами РФ более полугода.

Кто платит налог и по какой ставке?

Обязанность уплаты

Даритель (физлицо), НЕ платит НДФЛ, так как дарение недвижимости не считается получением дохода (ст. 217 НК РФ).

Одаряемый иностранец получает доход в виде рыночной стоимости квартиры и обязан:

1. Самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ;
2. Уплатить налог в срок до 15 июля следующего года.

Ставка налога

Как определить налоговую базу?

Налог исчисляется от:

• 70 % кадастровой стоимости квартиры, если дарственная стоимость не указана или она ниже 70 % кадастровой;
• Цены, указанной в договоре дарения, если она выше 70 % кадастровой.

Если кадастровая стоимость не определена, используются данные независимой оценки.

Пошаговая схема уплаты налога

1. До 30 апреля следующего года: подать декларацию 3-НДФЛ в любую ИФНС (можно онлайн через сервис «Личный кабинет налогоплательщика»).
2. До 15 июля того же года: оплатить налог через СБП, «Госуслуги» или банк.

Примеры расчёта

Пример 1. Квартира кадастровой стоимостью 8 000 000 ₽

Одаряемый — гражданин Германии, нерезидент РФ.

• Налоговая база: 8 000 000 × 70 % = 5 600 000 ₽
• НДФЛ: 5 600 000 × 30 % = 1 680 000 ₽

Пример 2. Договор дарения указал цену 12 000 000 ₽

70 % кадастровой = 5 600 000 ₽. Цена выше ⇒ база 12 000 000 ₽. НДФЛ = 12 000 000 × 30 % = 3 600 000 ₽.

Документы для заполнения 3-НДФЛ

• Паспорт иностранца (перевод на русский + нотариальное удостоверение);
• Договор дарения + регистрационная запись из Росреестра;
• Кадастровый паспорт/Выписка ЕГРН;
• Справка о кадастровой стоимости (можно получить онлайн на rosreestr.ru).

Особые случаи

Дарение доли

Налог рассчитывается пропорционально доле. Например, ½ доля при той же кадастровой цене = ½ × 8 000 000 × 70 % × 30 % = 840 000 ₽.

Дарение между супругами или близкими родственниками

Освобождение от НДФЛ действует только если одаряемый является налоговым резидентом РФ и приходится дарителю:

• Супругом/супругой;
• Родителем/детьми (включая усыновлённых);
• Братом/сестрой (полнородными и неполнородными);
• Дедом/бабкой и внуками.

Иностранцы, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, не освобождаются даже при родстве.

Штрафы за просрочку

Как минимизировать налог (легально)

• Признать одаряемого налоговым резидентом РФ: пусть он проведёт в стране ≥ 183 дней до 31 декабря года дарения.
• Оформить дарение через долю и договориться о последующем выкупе остатка по рыночной цене (но требует внимательного анализа рисков переоценки).
• Оставить завещание вместо дарения: при вступлении в наследство иностранцы-нерезиденты также платят 30 %, но только с разницы между рыночной ценой и 1 млн ₽ налогового вычета.

Чек-лист: что нужно сделать в 2026 году

1. Проверить статус налогового резидентства одаряемого (справка 2-НДФЛ, штампы в паспорте).
2. Заключить договор дарения и передать квартиру по акту приёма-передачи.
3. В течение 5 дней после регистрации права получить выписку ЕГРН.
4. Рассчитать налог исходя из 70 % кадастровой стоимости или договорной цены.
5. До 30 апреля 2027 года подать 3-НДФЛ через Госуслуги или МФЦ.
6. До 15 июля 2027 года уплатить НДФЛ.

Важные изменения в 2026 году

• С налоговые органы автоматически получают сведения из Росреестра о переходе прав на недвижимость. Если декларацию не подать, придёт требование с начисленными пенями.
• Введена возможность онлайн-оплаты налога иностранцами через сервис «Pay-taxes» на английском языке.