Вопрос «является ли земельный налог федеральным» в 2025 году по‑прежнему вызывает путаницу. Ниже мы разберёмся, почему в прессе и даже в некоторых инструкциях можно встретить формулировки «федеральный земельный налог», и что на самом деле говорит закон.
Краткий и точный ответ
Земельный налог — это местный налог, который устанавливается и взимается на территории муниципальных образований (или городов федерального значения: Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Это прямо предусмотрено главой 31 НК РФ (ст. 387–398).
Источники путаницы
- Налоговый кодекс РФ распространяется на всю страну, поэтому иногда его называют «федеральным законом о налогах».
- С 2006 года утратил силу Закон РФ от № 1738-1 «О плате за землю». Часть правовых источников старой редакции могла сохранить упоминание «федеральный».
- В интернете встречаются слитные фразы вроде «федеральный земельный налог», что технически некорректно: налог не входит в перечень федеральных налогов ст. 13 НК РФ.
Кто регулирует налог?
Власть муниципалитета
В каждом городе, районе, селе депутаты местного самоуправления самостоятельно:
- утверждают ставки в пределах, разрешённых ст. 394 НК РФ (0,3 % и 1,5 %);
- вводят дополнительные льготы;
- устанавливают сроки уплаты и авансовые платежи.
Города федерального значения
В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе земельный налог регулируется законами этих субъектов РФ (ст. 15 НК РФ), а не муниципальными актами;
Кто является налогоплательщиком?
Статья 388 НК РФ:
- Физические лица, ИП, юридические лица, имеющие земельные участки:
- на праве собственности;
- на праве пожизненного наследуемого владения;
- на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Объект налогообложения и налоговая база
- Объект: земельный участок, расположенный на территории муниципального образования, где введён налог (ст. 389 НК РФ).
- Не являются объектами: земли, изъятые из оборота, занятые лесным фондом, находящиеся в федеральной собственности и не переданные в частную собственность, и др.
- Налоговая база: кадастровая стоимость участка по данным Росреестра на 1 января отчётного года (ст. 390 НК РФ).
Ставки в 2025 году
| Категория земли | Максимальная ставка (НК РФ) | Реальный пример (Москва, закон № 74 от ) |
|---|---|---|
| Сельхозназначения, ИЖС, садоводство, животноводство | 0,3 % | 0,1 % (при кадастровой стоимости до 5 млн руб.) |
| Прочие земли (земли под торговыми центрами, офисами) | 1,5 % | 1,5 % |
Льготы и вычеты
- Федеральная льгота (ст. 391 НК РФ): вычет 6 соток для пенсионеров, инвалидов I и II группы, ветеранов и др.
- Муниципальные льготы: чаще всего снижают ставки для многодетных семей, участников ВОВ, резидентов ТОР и т. д.
Порядок расчёта и уплаты
- Физлица и ИП: ФНС сама рассчитывает налог и присылает уведомление (форма 27-КНД) не позднее 30 ноября года, следующего за отчётным.
- Юридические лица: самостоятельно исчисляют авансовые платежи и годовой налог, подают декларацию до 1 февраля года, следующего за отчётным.
- Срок уплаты: 1 декабря года, следующего за отчётным (для физлиц); для юрлиц — сроки установлены местными законами.
Что будет в 2026 году
На 01 января 2026 года изменений в главу 31 НК РФ не запланировано. Ставки, льготы и порядок расчёта остаются прежними, но обязательно проверяйте свежие постановления вашего муниципалитета или закона субъекта РФ.
Фраза «налог на землю является федеральным налогом» технически неверна.
Земельный налог:
- определяется Налоговым кодексом РФ (федеральный уровень);
- устанавливается и взимается органами местного самоуправления (муниципальный уровень);
- в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих субъектов РФ.
Поэтому правильно говорить: земельный налог — это местный налог.