Налог на землю – один из имущественных налогов, который обязаны уплачивать как физические, так и юридические лица, владеющие или постоянно пользующимися земельными участками. В статье рассматриваются нормативно‑правовая база, ставки, порядок расчёта, сроки уплаты и льготы на 2024‑2026 годы.

Правовая основа налога на землю

Основные нормативные акты, регламентирующие земельный налог в РФ:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);
• Статья 269 НК РФ – определение плательщиков и предмета налогообложения;
• Пункт 269.1 статьи 269 НК РФ – уточнение категории плательщиков (владельцы, землепользователи, получившие право постоянного пользования);
• Федеральный закон № 131‑ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления» (регулирует муниципальные ставки);
• Постановления Правительства РФ и местных органов самоуправления, где устанавливаются конкретные налоговые ставки и льготы.

Кто обязан платить земельный налог?

Согласно пункту 269.1 статьи 269 НК РФ, к плательщикам относятся:

1. Владельцы земельных участков и их долей (паев);
2. Постоянные пользователи земли, которым предоставлено право пользования земельными участками государственной или коммунальной собственности;
3. Юридические лица‑собственники и постоянные пользователи земельных участков;
4. Физические лица‑владельцы и постоянные пользователи.

Освобождённые от уплаты налогов категории

От уплаты земельного налога освобождаются:

• Субъекты, имеющие право использования земли на ограниченный период (например, аренда до 10 лет);
• Участки, кадастровая стоимость которых не определена (часто это новые земли, находящиеся в частной собственности, предоставленные в пользование на праве хозяйственного ведения);
• Земли, предоставленные в безвозмездное или срочное пользование (дачные участки в СНТ, земли для сельского хозяйства в рамках государственных программ);
• Участки, находящиеся в зоне боевых действий (по постановлению правительства РФ о временном освобождении от уплаты).

Налоговые ставки

Ставка налога устанавливается муниципальными органами и зависит от вида земли, её назначения и местоположения. Ниже приведены типовые диапазоны ставок, актуальные для 2024‑2026 гг.

Ставки в 2024 году

Ставки в 2025 году

В 2025 году в большинстве регионов сохранились прежние диапазоны, но в некоторых муниципалитетах была введена повышенная ставка для коммерческих участков – до 0,7 %. Кроме того, в 2025 году некоторые регионы ввели «социальный коэффициент» для земель, принадлежащих пенсионерам (снижение ставки на 30 %).

Ставки в 2026 году

С 2026 года действует единый коэффициент земельного налога для сельскохозяйственных земель – 0,15 % от их кадастровой стоимости, а для земель в черте города – от 0,1 % до 0,6 % в зависимости от назначения.

Как рассчитывается налог?

Базовая формула расчёта одинаковая для всех категорий налогоплательщиков:

Налог = (Кадастровая стоимость × Ставка) – Льготы
 

Где:

• Кадастровая стоимость (КС) – определяется на 1 января отчётного года данными Росреестра;
• Ставка (НС) – процент, установленный муниципалитетом для конкретного вида земли;
• Льготы – фиксированные суммы или проценты, предоставляемые в соответствии с законодательством (пенсионеры, инвалиды, ветераны и т.п.).

Пример расчёта для физического лица (2024 год)

Участок в черте города, назначение – коммерческое, площадь – 0,5 гектара (5 000 м²). Кадастровая стоимость 1 м² = 15 000 ₽. Ставка – 0,4 %.

• КС = 15 000 ₽ × 5 000 м² = 75 000 000 ₽;
• Налог = 75 000 000 ₽ × 0,004 = 300 000 ₽;
• Если налогоплательщик – пенсионер с льготой 30 %, то конечный налог = 300 000 ₽ × 0,7 = 210 000 ₽.

Коэффициент владения (для неполного года)

Если участок был приобретён или продан в течение года, применяется коэффициент владения (доля года, в течение которой налогоплательщик владел участком). Например, если земля была в собственности 180 дней, коэффициент = 180/365 ≈ 0,493.

Сроки уплаты и подачи деклараций

Сроки одинаковы для физических и юридических лиц, но формы подачи могут различаться.

• Декларацию по земельному налогу за отчётный год подаёт до 1 декабря следующего года (для 2024 года – до 1 декабря 2025 года).
• Оплата производится в течение того же периода – до 1 декабря, либо в рассрочку (по согласованию с налоговым органом).
• Для юридических лиц, использующих упрощёнённую систему налогообложения (УСН), налог рассчитывается автоматически ФНС по данным банков и кассовых операций; отдельная декларация по земле не требуется.

Льготы и освобождения

Налоговый кодекс и региональные нормативные акты предусматривают широкий перечень льгот. К самым распространённым относятся:

• Льготы для пенсионеров (снижение ставки на 30 %);
• Льготы для инвалидов I–II групп;
• Льготы для ветеранов Великой Отечественной войны и иных ветеранов;
• Освобождение от налога для земель, находящихся в безвозмездном пользовании (дачные участки, предоставленные в рамках программ развития сельского хозяйства);
• Снижение ставки для сельскохозяйственных земель, используемых по назначению (в 2025 году – 0,15 % от КС);
• Льготы для некоммерческих организаций и благотворительных фондов.

Особенности налогообложения в разных регионах

Ставки и перечень льгот могут отличаться в зависимости от субъекта РФ:

• Москва – одна из самых высоких ставок (до 0,7 % для коммерческих земель);
• Санкт‑Петербург – применяется единый коэффициент 0,5 % для всех городских земель, независимо от назначения;
• Тульская область – предоставила льготу 50 % для сельскохозяйственных земель, использованных в рамках агропромышленного комплекса;
• Регионы Дальнего Востока – ввели пониженные ставки (0,1 % – 0,2 %) для привлечения инвестиций.

Пошаговая инструкция уплаты налога

1. Получить актуальную кадастровую стоимость участка через портал Росреестра;
2. Узнать ставку, установленную муниципальным образованием (обычно публикуется на официальном сайте администрации);
3. Проверить наличие льгот (пенсионный статус, инвалидность, статус сельскохозяйственного предприятия и т.д.);
4. С помощью калькулятора (например, nalog.ru) рассчитать сумму налога;
5. Заполнить декларацию по форме № 2‑К (для физических лиц) или форму, предоставленную налоговой службой (для юридических лиц);
6. Подать декларацию в налоговый орган (через личный кабинет на сайте ФНС, через МФЦ или лично);
7. Оплатить налог до 1 декабря (можно онлайн через банковскую карту, через СБП, в отделении банка).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если я владею землёй, но не пользуюсь ею?

Да. Налог обязателен для всех владельцев и постоянных пользователей, независимо от фактического использования. Исключения – только те категории, которые явно освобождены законом (например, земли в безвозмездном пользовании).

Как узнать, есть ли у меня льготы?

Льготы предоставляются автоматически при наличии подтверждающих документов (пенсионное удостоверение, справка об инвалидности, свидетельство о праве собственности и т.д.). Необходимо предоставить копии этих документов в налоговый орган при подаче декларации.

Можно ли платить налог в рассрочку?

Да, в случае финансовых трудностей налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о рассрочке. Решение принимается индивидуально.

Что делать, если кадастровая стоимость неверна?

Необходимо подать в Росреестр заявление о пересмотре кадастровой стоимости с приложением доказательств (оценка независимого эксперта, рыночные цены). После изменения стоимости налог будет пересчитан.

Как уплачивается налог для юридических лиц, использующих УСН?

Для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения, налог на землю рассчитывается автоматически ФНС на основании данных из бухгалтерского учёта. Декларация подавать не требуется, но необходимо хранить подтверждающие документы.

Перспективы и изменения в ближайшие годы

В 2024‑2026 годах наблюдается тенденция к:

• Увеличению прозрачности расчётов – автоматический расчёт налога в личных кабинетах ФНС;
• Расширению льгот для сельского хозяйства (снижение ставок до 0,15 %);
• Внедрению электронных уведомлений о задолженности (смс‑рассылка, email);
• Повышенному контролю за участками, находящимися в зонах боевых действий – временное освобождение от налога.

Оставайтесь в курсе изменений, регулярно проверяйте официальные источники (ФНС России, сайт вашего муниципального образования) и своевременно подавайте декларацию, чтобы избежать штрафов.

Дата публикации: . Информация актуальна на 2024‑2026 годы и может быть изменена нормативными актами.