Краткий вывод: земельный налог в полном объёме зачисляется в местный бюджет — доходную часть муниципального образования или городского округа, на территории которого расположен участок. Ни копейка из этой статьи не уходит в федеральный или региональный бюджет.
Что такое земельный налог
Земельный налог — это местный налог, установленный гл. 31 Налогового кодекса РФ.
Плательщики:
- физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования;
- организации, обладающие земельными участками на праве собственности или постоянного пользования.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января каждого года.
Бюджетная классиффикация и коды
Все поступления по земельному налогу в бюджетной системе РФ отражаются по КБК 182 1 06 06000 03 1000 110 «Земельный налог».
Коды бюджетов:
- 1 05 01000000 — бюджет муниципального района;
- 1 05 02000000 — бюджет городского округа;
- 1 05 03000000 — бюджет городского поселения;
- 1 05 04000000 — бюджет сельского поселения.
Федеральный бюджет (код 1 01 01 00000) и бюджет субъекта РФ (1 08 01 00000) не получают ни одного рубля от земельного налога.
Почему именно в местный бюджет?
- Конституционное право местного самоуправления (ст. 132 Конституции РФ) гарантирует муниципалитетам собственные доходы.
- Интересы жителей. Земельный налог направляется на благоустройство: ремонт дорог, освещение, детские площадки, мусороуборка.
- Снижение транзакционных издержек. Нет необходимости в «вертикальном» перераспределении между уровнями власти.
Как рассчитывается и перечисляется налог
Ставки
Базовые ставки устанавливает НК РФ (0,3 % для садоводства, ИЖС, ЛПХ, 1,5 % — прочие земли), однако конкретные ставки утверждают муниципальные власти в своих нормативных актах. В Москве, например, действует дифференцированная шкала от 0,025 % до 0,3 %.
Сроки уплаты
- Физлица, до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (без деклараций, начисляет ФНС).
- Организации, авансовые платежи (по срокам, установленным муниципалитетом) и окончательный расчёт до 10 февраля следующего года.
Пример расчёта
Кадастровая стоимость участка 2 000 000 ₽, ставка 0,3 %.
Налог = 2 000 000 × 0,003 = 6 000 ₽.
Вся сумма поступает в бюджет (например, бюджет городского округа Подольск).
Актуальные судебные разборки
В 2025 году Верховный суд РФ обобщил практику по спорам о земельном налогу. Основные выводы:
- суд отказал налогоплательщику, который оспаривал кадастровую стоимость, если не соблюдён досудебный порядок (обязательна комиссия при Росреестре);
- доначисление налога за 3 предыдущих года допустимо при выявлении заниженной кадастровой стоимости;
- при реорганизации юрлица в форме «выделения» налог за земельный участок должен быть перераспределён между правопреемниками пропорционально доле в уставном капитале.
Статистика поступлений в муниципалитеты
| Регион | 2024 г., млрд ₽ | 2025 г., млрд ₽ | Прирост, % |
|---|---|---|---|
| Краснодарский край | 26,4 | 33,1 | 25,4 % |
| Москва | 42,7 | 47,9 | 12,2 % |
| Свердловская область | 9,8 | 11,7 | 19,4 % |
Источник: отчёты администраций муниципальных образований, данные ФНС по состоянию на .
Что делать, если земельный налог начислен неправильно
- Проверьте кадастровую стоимость в выписке ЕГРН (можно онлайн через Росреестр).
- Сравните ставку с постановлением местной думы.
- Подайте заявление на перерасчёт в ИФНС (форма 1150063).
- При необходимости оспорьте кадастровую стоимость через комиссию или суд;
Вся сумма земельного налога поступает в местный бюджет и тратится именно на нужды вашего города, района или поселения. Понимание этого механизма помогает жителям требовать от муниципалитета прозрачности и контролировать, куда идут их «земельные» деньги.