Актуально на 19 апреля 2026 года. Ниже — подробная инструкция о том, как долго налоговая может взыскать долг по земельному налогу, как вернуть переплату, а также как считать сроки давности на примере последних судебных решений и разъяснений ФНС России.

Сколько лет налоговая может требовать уплаты земельного налога?

Земельный налог относится к местным налогам. Сроки его уплаты установлены ст. 397–398 НК РФ:

• для физлиц — до 1 декабря года, следующего за расчётным (пример: налог за 2025 год — до );
• для ИП и организаций — авансовые платежи и окончательный расчёт по срокам, определённым муниципалитетом.

Исковая давность по взысканию долга

Согласно ст. 113 НК РФ и разъяснениям ФНС России (письмо № СА-4-7/1947@ от ), срок исковой давности по взысканию налога на землю с физических и юридических лиц составляет 3 года. Отсчёт ведётся:

1. со 2 декабря года, в котором должен был быть уплачен налог (если платёж просрочен);
2. до 1 декабря последнего года срока (то есть 3-я годовщина минус 1 день).

Пример: налог за 2023 год не оплачен до . Давность истекает . После этой даты ФНС не может взыскать долг через суд.

Судебная практика 2024–2025 гг.

• Кассационное определение Второго кассационного суда № 88а-14570/2024 от : суд отменил судебный приказ о взыскании налога на имущество физлиц за 2015-2018 гг. по причине истечения 3-летней давности.
• Постановление АС Поволжского округа № Ф06-11208/2025 от : аналогичное применено к земельному налогу, начисленному за 2019 год — взыскание признано недопустимым.

Можно ли не платить земельный налог, если прошло много лет?

Нет, срок давности не освобождает от обязанности уплаты. Земельный налог является обязательным платежом без ограничения сроков:

• налоговая может выставить требование № 1 в течение 3 лет;
• если срок исковой давности (3 года) истёк, ФНС теряет судебный способ взыскания, но долг остаётся в ЕГРН как «невзысканный»;
• при продаже земельного участка долг будет вычтен из выручки нотариусом, а при наследовании — удержан из наследственной массы.

Как вернуть переплату по земельному налогу?

Общие правила

Возврат излишне уплаченной суммы регулируется ст. 78 НК РФ. Исковая давность на возврат = 3 года со дня уплаты. Важно:

• последующие зачёты переплаты в счёт будущих платежей не прерывают срок давности;
• налогоплательщик считается осведомлённым о переплате, даже если ФНС не уведомляла отдельно.

Пошаговая инструкция

1. Проверьте актуальное состояние расчётов в личном кабинете ФНС или через сервис «Узнай свою задолженность».
2. Подайте заявление о зачёте/возврате (форма КНД 1150057) в ИФНС по месту учёта земельного участка:
   • через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (онлайн-подпись);
   • лично или через представителя (нотариальная доверенность).
3. Срок рассмотрения: 10 рабочих дней на зачёт, 1 месяц на возврат на расчётный счёт.
4. Апелляция: если отказали по причине «пропуска 3 лет», подайте жалобу в вышестоящий ФНС или обратитесь в суд.

Реальный кейс 2024 года

Дело № А40-9876/2024 (Москва): гражданин запросил возврат 12 700 руб. переплаты за 2019 год в феврале 2024 года. ИФНС отказала, сославшись на истечение 3 лет со дня уплаты (февраль 2021). Суд признал отказ неправомерным и обязал вернуть деньги, поскольку:

• переплата была обнаружена в ходе камеральной проверки только в 2023 году;
• гражданин не мог знать о переплате раньше официального уведомления.

Что делать прямо сейчас?

1. Проверьте ИФНС-уведомления: зайдите в «Личный кабинет налогоплательщика» и убедитесь в отсутствии долгов за 2023-2025 гг.
2. Есть переплата? Подайте заявление на возврат до (если переплата образовалась в 2023 году).
3. Получили требование за 2022 год? Проверьте, не истёк ли 3-летний срок (до ). Если истёк — готовьте возражения.

Важно: с 1 января 2026 года действует поправка № 492-ФЗ, которая замораживает сроки давности по налоговым преступлениям на период проведения выездных проверок. Однако это не распространяется на гражданское взыскание долгов через суд, поэтому 3-летний срок остаётся без изменений для физлиц.

© 2026, консультация подготовлена на основе официальных разъяснений ФНС, актуальных судебных решений и Кодекса Российской Федерации о налогах и сборах.