В 2026 году режим УСН «Доходы минус расходы» продолжает оставаться одним из самых популярных среди малого и среднего бизнеса. Однако земельный налог вызывает массу вопросов: входит ли он в расходы? Когда именно его можно отнести к затратам? Как правильно отразить операцию в 1С? Ниже, подробный разбор с примерами и пошаговой инструкцией.

Суть вопроса

Упрощёнщики применяют единый налог, величину которого можно уменьшить на документально подтверждённые расходы из перечня ст. 346.16 НК РФ. Земельный налог упоминается в п. 22 этого перечня как «налоги и сборы, относимые к расходам в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Однако есть несколько важных условий, без которых налог нельзя учесть.

Когда земельный налог можно учесть в расходах при УСН «Доходы минус расходы»

1. Участок используется в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН.
2. Налог уплачен в бюджет. Авансовые платежи также учитываются в момент их перечисления (подп. 3 п; 2 ст. 346.17 НК РФ).
3. Существуют документы, подтверждающие факт уплаты (платёжное поручение, квитанция, выписка из банка).
4. Сумма земельного налога учтена в КУДиР (Книге учёта доходов и расходов) и отражена в 1С.

Следует отдельно подчеркнуть: саму стоимость земельного участка при УСН «Доходы минус расходы» в расходы не относится. Земля не числится основным средством (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому покупка участка не влияет на налоговую базу УСН.

Как учитывается земельный налог в 1С:Бухгалтерия 3.0

Первичная настройка справочника «Земельные участки»

1. Открываем «Справочники → Земельные участки».
2. Добавляем новый участок: указываем кадастровый номер, площадь, дату постановки на кадастровый учёт.
3. Устанавливаем вид использования: «Используется в предпринимательской деятельности». Это позволит 1С автоматически формировать расходы по земельному налогу.

Подключение автоматического расчёта

1. «НСИ и администрирование → Настройки → Налоги и отчёты».
2. Вворачиваем «Земельный налог» → выбираем регион и кадастровые участки.
3. Указываем ставку местного муниципального образования (она подтягивается из справочника ФНС), авансовые сроки (как правило, 30 апреля, 31 июля, 31 октября).

После настройки 1С будет сама:

• рассчитывать авансы и годовой налог;
• формировать проводки Дт 26 (44) Кт 68.13 «Налог на землю»;
• автоматически пополнять КУДиР строкой «Земельный налог».

Отражение факта уплаты

Когда налог фактически перечислен в бюджет, нужно ввести:

• «Банк и касса → Платёжное поручение».
• Вид операции «Налог, сбор, взнос», налоговый вид «Земельный налог».

Проводка:

Дт 68.13 «Налог на землю»
Кт 51 «Р/сч»

После проведения документа расходы отразятся в КУДиР и уменьшат налоговую базу УСН;

Практический пример

ООО «Весна» применяет УСН 15 %. Имеет участок 1 000 м², кадастровая стоимость 2 000 000 ₽, ставка 0,3 %.

• Годовой налог = 2 000 000 × 0,3 % = 6 000 ₽.
• Авансовые платежи: 6 000 / 4 = 1 500 ₽ (1-й, 2-й, 3-й кварталы).

После перечисления аванса 1 500 ₽ 30 апреля 2026 г. в КУДиР появляется строка:

Аналогично вносятся 2-й и 3-й авансы. В конце года оставшиеся 1 500 ₽ доплачиваются и тоже учитываются в расходах.

Типичные ошибки и как их избежать

• Ошибка 1: отнесли к расходам саму стоимость участка.
  Решение: учесть можно только земельный налог, а не покупку земли.
• Ошибка 2: учли налог в момент начисления, а не оплаты.
  Решение: УСН «Доходы минус расходы» — кассовый метод; расход признаётся после фактической оплаты.
• Ошибка 3: не отразили участок в справочнике 1С. В результате 1С не рассчитала налог, а сумма не попала в КУДиР.
  Решение: обязательно завести участок и задать правильный «вид использования».

1. Земельный налог — да, можно отнести к расходам при УСН 15 %.
2. Делать это нужно в момент перечисления денег в бюджет.
3. Стоимость участка не учитывается как расход.
4. Для автоматизации настройте справочники и налоговые схемы в 1С:Бухгалтерия 3.0;
5. Проверяйте КУДиР и платёжки, чтобы избежать штрафов и доначислений.

Таким образом, при грамотной настройке учёта и своевременной оплате земельного налога вы законно снизите налоговую нагрузку по УСН и избежите претензий налоговых органов в 2026 году.