Актуально на

Земельный налог, взимаемый с участков, находящихся в муниципальной собственности, регулируется одновременно Налоговым кодексом РФ и нормативными актами конкретного муниципалитета. Ниже приведён подробный разбор правил 2025–2026 годов, включая ставки, порядок расчёта, сроки уплаты и льготы.

Кто считается плательщиком

Обязанность по уплате налога возникает у организаций и физлиц, владеющих землёй муниципалитета на правах:

• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненно наследуемого владения;
• аренды (в этом случае налог платит арендатор в виде арендной платы, а не земельного налога).

Что является объектом налогообложения

Объектом признаётся любой земельный участок, расположенный на территории муниципального образования и числящийся за:

• муниципалитетом (а юр./физлицо использует его по договору без перехода права собственности);
• частным собственником, но облагаемый по муниципальным ставкам.

Налоговая база

Кадастровая стоимость на 1 января текущего года. Если кадастровая оценка ещё не утверждена, используется нормативная цена земли, установленная органами местного самоуправления.

Ставки налога для 2025–2026 гг.

Муниципалитеты вправе уменьшать ставки до 0 % или устанавливать дифференцированные коэффициенты в зависимости от категории пользователя.

Как рассчитать налог

Стандартная формула:

Налог = Кадастровая стоимость × Доля в праве × Ставка × Квл

• К_вл — коэффициент владения: количество полных месяцев владения / 12.
• Если участок расположен в нескольких муниципалитетах, кадастровую стоимость делят пропорционально долям и рассчитывают отдельно для каждого муниципалитета.

Сроки уплаты 2025–2026

6.1 Для физических лиц:

• Налог за 2025 год, до 1 декабря 2026 года.
• Налоговое уведомление приходит не позднее 1 ноября 2026 года.

6.2 Для юридических лиц:

• Авансовые платежи — не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября 2025 года.
• Окончательный расчёт за 2025 год — до 1 февраля 2026 года.
• Декларация по форме КНД 1153005 подаётся не позднее 20 февраля 2026 года.

Льготы и освобождения

• Полное освобождение для:
  • участков, предоставленных на ограниченный срок (срочное пользование);
  • участков, кадастровая стоимость которых не определена;
  • земель, находящихся в федеральной собственности и переданных в оперативное управление госучреждений (не путать с муниципальной).
• Местные льготы (не более 10 000 руб. в год):
  • пенсионеры, участники ВОВ, инвалиды;
  • многодетные семьи, при условии использования участка под ЛПХ или ИЖС;
  • общественные некоммерческие организации.

Особенности 2025–2026: что изменилось

• С 1 января 2025 года вступили в силу правила распределения кадастровой стоимости по долям при переходе права в течение года.
• Для участков, введённых в строй (строительство жилья), муниципалитеты могут применять повышающий коэффициент 2 в течение трёх лет до ввода объекта в эксплуатацию.
• В крупных городах (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) ставки могут отличаться и устанавливаются отдельными законами субъектов Федерации.

Алгоритм проверки и оплаты (шаг-за-шагом)

1. Уточните кадастровый номер участка на публичной кадастровой карте.
2. Получите актуальную кадастровую стоимость в ЕГРН-выписке или через ФНС-онлайн.
3. Найдите решение муниципалитета о ставках и льготах (обычно размещено на сайте администрации района).
4. Для юрлиц — рассчитайте авансы и окончательный платёж, заполните декларацию.
5. Для физлиц — дождитесь уведомления и оплатите налог через Госуслуги, Сбербанк-Онлайн, личный кабинет ФНС или МФЦ.

Где задать вопрос и обжаловать

• ИФНС России по месту нахождения участка — приём обращений онлайн через сервис «Обратиться в ФНС».
• Комиссия по рассмотрению споров о результатах кадастровой оценки при Росреестре, если считаете кадастровую стоимость завышенной.
• Суд — при отказе комиссии или спорах с налоговым органом.