Налог на квартиру – один из основных имущественных налогов, который уплачивают как физические, так и юридические лица. В статье ниже подробно рассмотрены нормативно‑правовые положения, порядок расчёта, ставки, льготы и последние изменения 2025‑2026 годов.

Нормативно‑правовая база

Основные статьи Налогового кодекса РФ (НК РФ), регулирующие налог на квартиру, включают:

• Статья 223 НК РФ – «Налог на имущество физических лиц». Именно в ней определяется порядок налогообложения жилой недвижимости, в т.ч. квартир.
• Статья 224 НК РФ – «Налог на имущество организаций». Применяется, если квартира находится в собственности юридического лица.
• Статья 225 НК РФ – «Налог на имущество, связанный с использованием земельных участков». Важна при расчёте кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих к квартире.
• Статья 260‑261 НК РФ – уточняют порядок определения налоговой базы и сроки уплаты.
• Федеральный закон 425‑ФЗ от г. – внес существенные изменения в порядок автоматического расчёта налогов, включая налог на имущество.

Кто обязан платить налог на квартиру?

1. Физические лица – владельцы квартиры в личной собственности (в т.ч. совместно с супругом, членами семьи).
2. Юридические лица – компании, которые используют квартиру в качестве офисного помещения или арендуют её;
3. Иные налогоплательщики – наследники, получившие квартиру в результате наследования, а также супруги в случае раздела совместно нажитого имущества.

Налоговая база: как определяется стоимость квартиры

Налоговая база – кадастровая стоимость квартиры, установленная в порядке, предусмотренном Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. При расчёте учитываются:

• Площадь жилой и нежилой части;
• Этажность и местоположение дома;
• Наличие и тип инженерных коммуникаций;
• Коэффициенты поправки, установленные региональными органами.

Если кадастровая стоимость недоступна, налоговый орган может использовать рыночную стоимость, подтверждённую независимыми оценщиками.

Ставки налога на квартиру

Ставки могут отличаться в субъектах РФ: в Москве, Санкт‑Петербурге и некоторых областях применяються повышенные нормы (до 0,3 % для физических лиц).

Льготы и освобождения от налога

Налоговый кодекс и региональные нормативные акты предоставляют следующие льготы:

• Первая квартира (единственное жилое помещение) – полное освобождение, если её стоимость не превышает установленный региональный порог (в Москве – 2 млн руб., в остальных регионах – 1 млн руб.).
• Пенсионеры и инвалиды – снижение ставки до 0,05 % в ряде регионов.
• Квартиры, переданные в аренду – налог уплачивается арендатором, если договор аренды предусматривает передачу налоговых обязательств.
• Квартиры в многоквартирных домах, находящихся в статусе «социального жилья» – освобождение от налога.
• Льготы для многодетных семей – в некоторых регионах предоставляются дополнительные вычеты.

Порядок расчёта и уплаты налога в 2025‑2026 годах

Автоматический расчёт (425‑ФЗ)

С 2025 года ФНС внедряет автоматический расчёт налога по данным банков и кассовых систем. Это значит, что:

• Налогоплательщик получает автоматически сформированную декларацию в личном кабинете ФНС.
• Авансовые платежи учитываются в реальном времени, что устраняет необходимость подачи отдельной декларации.
• При наличии ошибок система уведомит налогоплательщика и предложит корректировать данные.

Традиционный способ (если автоматический расчёт недоступен)

1. Получить кадастровую стоимость квартиры из публичного реестра.
2. Умножить её на ставку, установленную в вашем регионе.
3. Вычесть льготы (если есть) и получить сумму налога к уплате.
4. Заплатить налог в сроки, указанные в уведомлении налогового органа (обычно 4‑й квартал текущего года).

Сроки уплаты

• Для физических лиц – единовременная уплата до 31 декабря текущего года (по решению регионального органа может быть разбита на квартальные платежи).
• Для юридических лиц – ежеквартальные авансовые платежи (1‑й, 2‑й, 3‑й кварталы) и окончательный расчёт в декабре.

Что произойдёт, если налог не уплатить?

Неправильное или несвоевременное уплата налога влечёт за собой:

• Начисление пени в размере 1 % от суммы налога за каждый месяц просрочки (по ставке, установленной НК РФ).
• Штрафы за уклонение от уплаты – от 20 % до 40 % от недоимки (в зависимости от тяжести нарушения).
• Возможность обращения налогового органа в суд и наложения ареста на имущество.

Практический пример расчёта налога

Допустим, у вас квартира площадью 70 м², кадастровая стоимость – 4 000 000 руб.

1. Ставка для физических лиц в вашем регионе – 0,2 %.
2. Расчёт: 4 000 000 × 0,002 = 8 000 руб.
3. Вы имеете льготу «первой квартиры» (порог 2 млн руб.). Поскольку стоимость превышает порог, льгота не применяется.

Как подать декларацию и где платить

С 2025 года большинство налогоплательщиков используют Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru:

• Войдите в кабинет с помощью Госуслуги или Электронной подписи.
• Перейдите в раздел «Налог на имущество» → «Квартиры».
• Проверьте автоматически сформированную декларацию, при необходимости внесите поправки.
• Оплатите налог онлайн через банковскую карту, СБП или через Сбербанк Онлайн.

Если вы предпочитаете традиционный способ, то получаете бумажное уведомление от налоговой инспекции и оплачиваете через банк по реквизитам, указанным в уведомлении.

Краткое резюме

• Налог на квартиру регулируется статьями 223‑225 НК РФ.
• База налога – кадастровая стоимость, ставка обычно 0,1 %–0,3 %.
• Льготы: первая квартира, пенсионеры, инвалиды, социальное жильё.
• С 2025‑2026 годов вводится автоматический расчёт и электронная подача деклараций (закон 425‑ФЗ).
• Своевременная уплата важна – иначе начисляются пени и штрафы.

Помните: проверяйте кадастровую стоимость своей квартиры каждый год, следите за изменениями региональных ставок и используйте онлайн‑сервисы ФНС – это сократит риск ошибок и упростит процесс уплаты налога.

Статья подготовлена на основе действующего Налогового кодекса РФ, федерального закона 425‑ФЗ от  г., а также официальных разъяснений налоговых органов.