Сдача многоквартирного дома в эксплуатацию – это не только праздник для дольщиков, но и начало нового налогового цикла для застройщика. С момента подписания акта ввода объекта в эксплуатацию вся собственность, оставшаяся в собственности застройщика, становится объектом налогообложения по имуществу. Ниже – разбор самых частых вопросов: когда платить, как рассчитывается налог, какие существуют льготы и как не ошибиться в сроках.
Когда возникает обязанность платить налог на имущество
Обязанность по уплате налога возникает:
- с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода дома в эксплуатацию;
- на каждый незавершённый объект, оставшийся в собственности застройщика (квартиры, машино-места, нежилые помещения);
- на общее имущество дома, если оно оформлено на застройщика (например, подвалы, чердаки, крыши).
Важно: даже если квартира не продана, но уже сдана, она считается готовой к использованию и подлежит налогообложению.
Как рассчитывается налоговая база
Кадастровая или инвентаризационная стоимость?
С 2015 года в большинстве субъектов РФ налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость не утверждена, применяется инвентаризационная стоимость с повышающим коэффициентом.
Пример расчёта
Допустим:
- Кадастровая стоимость квартиры застройщика: 5 000 000 ₽
- Ставка по региону (Татарстан): 0,5 %
- Количество полных месяцев в собственности: 9 (дом сдан в апреле 2026)
Налог = 5 000 000 × 0,5 % × 9/12 = 18 750 ₽
Льготы и освобождения
Льготы для застройщиков в Татарстане
В апреле 2026 года на сессии Казгордумы депутаты рассматривают поправку, которая может освободить застройщиков от налога на имущество в течение двух лет после ввода дома. Пока решение не принято, но:
- возможно освобождение квартир, не реализованных в течение 24 месяцев;
- льготу можно будет получить только при отсутствии задолженности по другим налогам.
Федеральные освобождения
На федеральном уровне льготы для застройщиков не предусмотрены, но:
- если застройщик применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), он освобождается от налога на имущество только по объектам, не включённым в перечень административно-деловых центров и объектов с кадастровой стоимостью выше 300 млн ₽;
- если застройщик применяет общую систему налогообложения (ОСН), налог уплачивается в общеустановленном порядке.
Сроки подачи декларации и уплаты налога
Декларация
До 30 апреля следующего года застройщик должен подать декларацию по налогу на имущество организаций. При сдаче дома в апреле 2026 г. первую декларацию нужно подать до 30 апреля 2027 г.
Авансовые платежи
В большинстве регионов предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи:
- 25 апреля (I квартал)
- 25 июля (II квартал)
- 25 октября (III квартал)
- 25 марта (окончательный расчёт за год)
Риски и типичные ошибки
- Не учтён налог на нежилые помещения (машино-места, офисы) – их кадастровая стоимость может быть высокой.
- Ошибка в дате начала налогообложения – считается с 1-го числа месяца, следующего за вводом, а не с даты подписи акта.
- Забытая декларация по общей площади подвалов, чердаков – если они остались в собственности застройщика.
- Не учтена ставка для объектов свыше 300 млн ₽ – в Татарстане она составляет 2 %.
Чек-лист для застройщика
- ☐ Убедиться, что для всех объектов утверждена кадастровая стоимость.
- ☐ Проверить, подпадает ли объект под льготу (если законопроект Казгордумы примут);
- ☐ Подать уведомление о выборе объектов для налогообложения (если УСН).
- ☐ Установить календарь авансовых платежей в бухгалтерской программе.
- ☐ Провести сверку с ФНС после подачи первой декларации.
Краткий вывод
После сдачи дома в эксплуатацию застройщик становится полноценным налогоплательщиком по имуществу. При грамотном подходе (отслеживание льгот, корректная оценка кадастровой стоимости, своевременная отчётность) сумма налога не ударит по бюджету компании, а дольщики получат свои квартиры без дополнительных рисков.
Убедитесь, что ваш бухгалтер в курсе последних изменений в региональном законодательстве – особенно в преддверии возможных льгот, которые обсуждаются в Казгордуме.