Актуальная информация (по состоянию на 19 апреля 2026 г.): в Московской области (в т;ч. в городе Москве) с 1 января 2024 года введён обязательный расчёт налога на имущество организаций (НиО) по кадастровой стоимости недвижимости. С тех пор перечень объектов, подлежащих налогообложению, неоднократно расширялся, а ставки налога менялись в зависимости от стоимости объекта.

Законодательная база

• Закон Московской области от  N 220/2023‑ОЗ (внес изменения в Закон «О налоге на имущество организаций в Московской области»). С 1 янв. 2024 г. налоговая база по ряду видов недвижимости определяется как её кадастровая стоимость.
• Федеральный закон ФЗ‑131 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» – определяет полномочия регионов по установлению ставок.
• Постановления Правительства РФ и Минфина России (2024‑2026 гг.) – уточняют порядок расчёта, ставку для объектов стоимостью более 300 млн руб., а также льготы.

Перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости

С 1 янв. 2024 года в перечень включены:

1. Многоквартирные дома (МД);
2. Наёмные (арендные) дома;
3. Объекты общественного питания и бытового обслуживания (по дополнениям 2025 года);
4. Бизнес‑центры, торгово‑офисные комплексы (включая единые недвижимые комплексы – ЕНК);
5. Гаражи, стоянки, склады, производственные и складские помещения, если их кадастровая стоимость превышает установленный порог (300 млн руб.; с 2026 года – 350 млн руб.).

Объекты, которые не попадают в перечень, продолжают облагаться по среднегодовой стоимости (если иное не предусмотрено региональными актами).

Как определяется налоговая база

Налоговая база – это кадастровая стоимость (КС) объекта недвижимости, зафиксированная на 1 января того года, за который производится уплата налога.

• Для объектов, внесённых в ЕГРН после 1 янв., берётся КС на дату регистрации, но в расчёт включается только часть, пропорциональная времени владения в текущем году.
• Если объект расположен в Москве, КС определяется по данным Росреестра, а в случае споров – по решению судов или оценочных экспертиз.

Ставки налога на имущество организаций (Москва) за 2024‑2026 гг.

Пошаговый расчёт налога

Для расчёта налога на имущество организаций по кадастровой стоимости необходимо выполнить следующие действия:

1. Определить кадастровую стоимость (КС) объекта на 1 января нужного года (данные берутся из Росреестра).
2. Если объект находится в Москве, проверить, есть ли необлагаемая часть (для физических лиц она составляет 1 млн руб., но для организаций – правило «нет»);
3. Выбрать ставку налога в зависимости от стоимости объекта (см. таблицу выше).
4. Выполнить умножение:
   Налог = КС × Ставка
5. Если объект использовался только часть года, применить коэффициент дней эксплуатации / 365.
6. Учитывать льготы и вычеты (например, льготы для образовательных учреждений, для ЕНК и т.д.).

Пример расчёта

Организация владеет бизнес‑центром в Москве, кадастровая стоимость которого на 1 янв. 2025 года составляет 420 млн руб.

• Стоимость > 300 млн руб. → ставка 2,5 %.
• Налог = 420 000 000 × 0,025 = 10 500 000 руб.
• Если бизнес‑центр был в собственности только 200 дней в 2025 году, налог делится на 365:
  10 500 000 × 200/365 ≈ 5 753 424 руб.
• Льготы: если центр попадает в программу развития инфраструктуры, применяется ставка 0,2 % → налог ≈ 840 000 руб.

Льготы и вычеты

Существует несколько групп организаций, которым предоставляются льготы по налогу на имущество:

• Образовательные и научные организации – 0 % ставки.
• Больницы, поликлиники, санатории – 0 % ставки.
• Культурные учреждения (музеи, театры) – 0 % ставки при условии, что их имущество используется исключительно в культурных целях.
• Организации, участвующие в программах «Развитие инфраструктуры Москвы» и «Содействие малому и среднему бизнесу», могут получить снижение ставки до 0,2–0,3 %.
• Для объектов, принадлежащих к единым недвижимым комплексам (ЕНК), предусмотрены специальные ставки (0,3 % – 0,5 %).

Для получения льготы необходимо подать в налоговый орган заявление с подтверждающими документами (лицензии, сертификаты, договоры участия в программах).

Сроки и порядок уплаты

Налог на имущество организаций уплачивается в два платежа:

1. Аванс – 50 % от суммы налога, срок до 20 февраля (для 2025 года – до 20 февраля 2025 года).
2. Окончательный расчёт – оставшиеся 50 % до 20 июня.

Крайний срок уплаты за 2025 год – 2 март 2026 года (включая возможность уплаты в один платеж до этой даты).

Практические рекомендации для бухгалтеров

• Регулярно обновляйте данные о кадастровой стоимости через сервисы Росреестра (XML‑файлы, API).
• Ведите отдельный реестр объектов, подпадающих под налог по КС, чтобы своевременно рассчитывать авансы.
• Проверяйте изменения ставок в региональных нормативных актах (Мособлдум, Минфин Москвы) каждый квартал.
• Своевременно подавайте заявления о льготах – в случае отказа можно обжаловать в суд в течение 30 дней.
• Используйте автоматизированные решения (1С:Бухгалтерия, Консоль‑Экстерн) – они умеют автоматически подставлять КС и применять актуальные ставки.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если объект стоит менее 1 млн руб.?

Для организаций не предусмотрена необлагаемая часть. Налог начисляется независимо от стоимости, однако часто такие объекты подпадают под льготы (например, учебные классы).

Как отразить в бухгалтерском учете переход от среднегодовой стоимости к кадастровой?

В 1С:Бухгалтерия необходимо изменить метод расчёта в разделе «Налоговые отчёты» – выбрать «Кадастровая стоимость». При этом сохраняются исторические данные, а новые расчёты формируются автоматически.

Что делать, если кадастровая стоимость изменилась в течение года?

Для объектов, переоцененных после 1 янв., налоговая база рассчитывается пропорционально (дни владения после переоценки × новая КС + дни до переоценки × старая КС) / 365.

Можно ли уменьшить налог, продав часть недвижимости?

Да. При продаже части объекта в течение года налог рассчитывается только за часть, которой владела организация на соответствующий период. Необходимо оформить договор купли‑продажи и обновить запись в ЕГРН.

Как узнать точную ставку для моего объекта?

Ставка определяется региональными нормативными актами, которые публикуются на официальных сайтах Мосрегион и Минфина РФ. Также можно уточнить в налоговой инспекции по месту регистрации организации.

Налог на имущество организаций в Москве в 2024‑2026 годах всё больше ориентирован на кадастровую стоимость недвижимости. Это делает процесс расчёта более прозрачным, но одновременно требует от бухгалтеров:

• Точного мониторинга изменений КС;
• Постоянного контроля за актуальностью ставок и льгот;
• Внедрения автоматизированных решений для расчёта и подачи налоговых деклараций.

Соблюдая указанные правила и рекомендации, организации могут избежать штрафов, правильно использовать льготы и оптимизировать налоговую нагрузку.

Дата публикации: . Информация актуальна на момент написания и может быть изменена в соответствии с новыми нормативными актами.