Актуально на: 20 апреля 2026 г.

Содержание

1. Кто считается налоговым нерезидентом
2. Налог для дарителя-нерезидента
3. Налог для получателя-нерезидента
4. Если даритель нерезидент‚ а получатель резидент
5. Дарение между близкими родственниками
6. Как платить налог: сроки и декларация 3-НДФЛ
7. Частые ошибки и риски

Кто считается налоговым нерезидентом

Налоговым резидентом РФ признаётся физлицо‚ которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд идущих месяцев (п; 2 ст. 207 НК РФ). Все остальные — нерезиденты.

Налог для дарителя-нерезидента

Даритель никогда не платит НДФЛ независимо от статуса:

• дарение — безвозмездная сделка‚ у дарителя нет дохода;
• это подтверждено как ФНС‚ так и судебной практикой (письмо Минфина от № 03-04-05/11307).

Налог для получателя-нерезидента

Ставка налога

30 % от кадастровой стоимости объекта (или цены в договоре‚ если она выше).

Базовая формула

НДФЛ = кадастровая стоимость × 30 %

Пример расчёта

Иностранец-нерезидент получил в дар квартиру в Москве:

• кадастровая стоимость: 8 500 000 ₽
• НДФЛ: 8 500 000 × 30 % = 2 550 000 ₽

Если даритель нерезидент‚ а получатель резидент

Резидент получает квартиру в дар

В этом случае правило «близких родственников» работает в полном объёме:

• 0 ₽ налога‚ если даритель и получатель — близкие родственники (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
• 13 %‚ если родственная связь отсутствует.

Кого считают близкими родственниками

• родители и дети (включая усыновителей/усыновлённых)
• бабушка/дед и внуки
• полнородные и неполнородные братья и сёстры
• супруги

Важно: начиная с 2026 года льгота 0 % не распространяется на иноагентов‚ даже если они близкие родственники (Федеральный закон от № 542-ФЗ).

Дарение между близкими родственниками-нерезидентами

Если обе стороны нерезиденты‚ то:

• даритель — без налога;
• получатель — 30 % НДФЛ‚ даже если родственник (льгота для родственников предусмотрена только для резидентов РФ).

Как платить налог: сроки и декларация

1. До 30 апреля следующего за годом дарения сдать декларацию 3-НДФЛ в любую ИФНС.
2. До 15 июля уплатить налог.
3. При просрочке: пеня 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки + штраф 20 % от неуплаченной суммы.

Необходимые документы:

• 3-НДФЛ (бланк и инструкция на сайте ФНС);
• копия договора дарения;
• кадастровый паспорт (или выписка ЕГРН);
• паспорт получателя или нотариально заверенный перевод.

Частые ошибки и риски

• Ошибка 1: «Нерезидент дарит матери-резиденту — маме придётся платить 30 %». Нет! Доход матери не облагается‚ см. п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
• Ошибка 2: Считать‚ что договор дарения можно заключить устно. Недвижимость дарится только в письменной форме и с регистрацией в Росреестре.
• Ошибка 3: Не учитывать‚ что налоговый статус определяется на дату фактического получения дохода‚ а не на дату дарения. Если получатель к моменту подачи декларации стал резидентом‚ ставка изменится на 13 %.

Краткий вывод

Нерезидент‚ получивший недвижимость в дар в России‚ обязан заплатить 30 % НДФЛ‚ даже если даритель — его близкий родственник. Если же нерезидент дарит квартиру резиденту-родственнику‚ получатель освобождается от налога. Всегда проверяйте статус на момент получения дохода и своевременно подавайте 3-НДФЛ‚ чтобы избежать штрафов.

Если нужна помощь с заполнением декларации‚ обратитесь к налоговому консультанту или воспользуйтесь онлайн-сервисом ФНС «Личный кабинет налогоплательщика».