Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.
Содержание
- Что считается «нежилым помещением» в налоговом и бухгалтерском учёте
- Когда амортизация обязательна, а когда запрещена
- Определяем амортизационную группу и СПИ
- Методы начисления амортизации в 2025–2026 гг.
- Способы ускоренной амортизации для малого бизнеса
- Пример расчёта амортизации нежилого помещения
- Отражение в отчётности и типичные ошибки
Что считается «нежилым помещением» в налоговом и бухгалтерском учёте
Нежилое помещение, это капитальное строение (здание, сооружение), не предназначенное для постоянного проживания, но используемое:
- для офисов, складов, торговли, производства;
- в операционной или финансовой аренде (лизинге);
- в иной предпринимательской деятельности.
Важно: даже если здание входит в состав жилого дома (например, помещение на 1-м этаже), оно всё равно квалифицируется как нежилое, если используется в бизнесе.
Когда амортизация обязательна, а когда запрещена
| Тип учёта | Нужна ли амортизация? | Основание |
|---|---|---|
| Бухгалтерский учёт (БУ) | Да, всегда для объектов стоимостью ≥ 100 000 ₽ и с СПИ > 12 мес. | ПБУ 6/2020, п. 28–29 |
| Налоговый учёт при ОСНО | Да, если объект относится к амортизируемому имуществу (ст. 256 НК РФ). | ст. 259 НК РФ |
| Налоговый учёт при УСН 15% | Не начисляется, но стоимость можно списать расходами равными долями. | п. 3 ст. 346.16 НК РФ |
| УСН 6%, ПСН, ЕСХН без объектов ЕАО | Амортизация не влияет на налог. | — |
Определяем амортизационную группу и СПИ
Амортизационная группа в налоговом учёте (по Классификации ОК 013-2014)
- 10-я группа — здания, сооружения, включая отдельно стоящие нежилые помещения, с СПИ свыше 30 лет.
- Если помещение — часть панельного жилого дома, оно всё равно попадает в 10-ю группу, если срок службы > 30 лет.
Срок полезного использования (СПИ)
- В налоговом учёте: берём из Классификации ОК 013-2014 (обычно 30–32 года).
- В бухгалтерском учёте: определяем самостоятельно, руководствуясь техническим паспортом, актом экспертизы, но можно использовать налоговые СПИ для удобства.
- Лайфхак: если объект был в эксплуатации у предыдущего владельца, можно установить уменьшенный СПИ за вычетом срока его использования (письмо Минфина № 03-03-06/1/66483).
Методы начисления амортизации в 2025–2026 гг.
| Метод | Допустимость в БУ | Допустимость в НУ (ОСНО) | Формула линейного способа |
|---|---|---|---|
| Линейный | Да | Да, если объект ≥ 10-й группы | А = ПС × (1 / СПИ / 12) |
| Нелинейный | Да | Да, но не для зданий (п. 3 ст. 259 НК РФ) | — |
Способы ускоренной амортизации для малого бизнеса
- Амортизационная премия, до 10 % от первоначальной стоимости можно списать единовременно в месяц ввода объекта (п. 9 ст. 258 НК РФ).
- Коэффициент ускорения ≤ 3, если помещение сдаётся в финансовую аренду (лизинг) (п. 7 ст. 259 НК РФ).
- Коэффициент ≤ 2 при эксплуатации в условиях агрессивной среды или повышенной сменности.
Пример расчёта амортизации нежилого помещения
Исходные данные:
- Цена приобретения, 10 000 000 ₽;
- Амортизационная группа — 10-я, СПИ 31 год (372 мес.);
- Метод, линейный;
- Амортизационная премия (10 %) — 1 000 000 ₽;
- Дата ввода в эксплуатацию — .
Расчёт:
- Единовременно списываем премию 1 000 000 ₽ в мае 2026 г.
- Остаточная стоимость для ежемесячной амортизации = 9 000 000 ₽.
- Ежемесячная амортизация = 9 000 000 / 372 ≈ 24 193,55 ₽.
- В первый год (май–декабрь 2026) начислено 8 × 24 193,55 = 193 548,40 ₽.
Отражение в отчётности и типичные ошибки
Основные проводки в бухгалтерии
- Д-т 08 К-т 60, приобретение помещения.
- Д-т 01 К-т 08, ввод в эксплуатацию.
- Д-т 20/26/44 К-т 02 — ежемесячная амортизация.
- Д-т 20 К-т 02 — амортизационная премия (если выбрана в БУ).
Частые ошибки
- Не применён понижающий коэффициент при покупке «бывшего» здания.
- Неверно отнесли помещение к 7-й вместо 10-й группы.
- Смешали бухгалтерский и налоговый СПИ.
- Забыли отразить повышенный коэффициент при лизинге.
| Параметр | Бухгалтерский учёт | Налоговый учёт (ОСНО) |
|---|---|---|
| Минимальная стоимость | 100 000 ₽ | 100 000 ₽ |
| Методы | Линейный, нелинейный | Линейный для зданий |
| СПИ | Определяем самостоятельно | Из Классификации ОК 013-2014 |
| Ускоренная премия | Можно до 30 % (ПБУ 6/2020) | До 10 % (ст. 258 НК РФ) |
Краткий вывод
Амортизация на нежилое помещение начисляется и в бухгалтерском, и в налоговом учёте, если оно признаётся амортизируемым имуществом. Для зданий и сооружений применяется линейный метод, СПИ обычно больше 30 лет, поэтому расчёты продолжаются десятилетиями. ИП и организации малого бизнеса могут ускорить списание затрат за счёт амортизационной премии и повышающих коэффициентов, если соблюдают условия НК РФ.
Если нужно подготовить индивидуальный расчёт под конкретные параметры, напишите, мы составим Excel-шаблон.