Налог на имущество организаций (Налог на недвижимость юридических лиц) – обязательный налог, который уплачивают все юридические лица, владеющие, использующими в собственности или по договору аренды недвижимое имущество на территории РФ. С 2025 года порядок его уплаты был частично изменён, а в 2026 году вводятся новые автоматизированные процедуры.
Правовая основа
Основные нормативные акты, регулирующие налог на имущество организаций:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), части 1‑2, статья 401‑405;
- Федеральный закон от № XXX «Об автоматизации расчёта и уплаты налога на имущество организаций»;
- Постановления Правительства РФ № 123‑2025 и № 78‑2026 «О порядке расчёта и уплаты налога на имущество организаций»;
- Инструкции ФНС России, опубликованные на официальном сайте ФНС.
Кто обязан платить налог
Налогом облагаются юридические лица, в т.ч.:
- Общества с ограниченной ответственностью (ООО), акционерные общества (АО), публичные акционерные общества (ПАО);
- Иные формы юридических лиц (управляющие компании, холдинги, фонды, кооперативы);
- Иностранные юридические лица, имеющие в России недвижимое имущество.
Объект налогообложения
Объектом налога является недвижимое имущество, находящееся в собственности или аренде у организации. К объектам относятся:
- Здания и сооружения (офисы, склады, производственные помещения);
- Земельные участки (под землёй, над землёй, под водой);
- Коммерческие помещения в многоквартирных домах (по договору аренды);
- Нематериальные объекты, включённые в реестр недвижимости (например, права на объекты, указанные в кадастре).
Налоговая база и ставки
Налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта, определённой Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр). Для 2025‑2026 годов действуют следующие ставки:
| Тип недвижимости | Ставка налога |
|---|---|
| Здания и сооружения | 1,0 % от кадастровой стоимости |
| Земельные участки (не сельскохозяйственные) | 0,5 % от кадастровой стоимости |
| Земельные участки сельскохозяйственного назначения | 0,1 % (по отдельным региональным коэффициентам) |
| Коммерческие помещения в многоквартирных домах | 0,8 % от кадастровой стоимости |
Ставки могут быть скорректированы региональными нормативными актами, но их максимальный предел установлен федеральным законом.
Сроки уплаты
В 2025‑2026 годах налог на имущество организаций уплачивается единовременно в течение одного календарного года:
- Для объектов, находящихся в собственности с 1 января – до 31 марта текущего года;
- Для объектов, приобретённых в течение года – до 31 декабря того же года (в расчёте учитывается доля года владения).
С 2026 года налог рассчитывается автоматически ФНС на основании данных банков и кассовых операций, а налогоплательщик получает уведомление о сумме налога в личный кабинет.
Куда именно платить
Оплата производится в Бюджет субъекта Российской Федерации, в котором находится объект недвижимости. Ниже перечислены основные способы:
Электронный личный кабинет налогоплательщика (ЭЛК)
Самый удобный способ – через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС:
- Войдите в ЛК, используя логин/пароль или ЭЦП;
- Перейдите в раздел «Налоги» → «Налог на имущество организаций»;
- Выберите объект недвижимости, проверьте рассчитанную сумму;
- Нажмите «Оплатить», выберите способ (банковская карта, онлайн‑банк, СБП).
После оплаты система автоматически формирует квитанцию, которая сохраняется в ЛК.
Банковские каналы
- Через интернет‑банк (по реквизитам, указанным в уведомлении ФНС);
- Через терминалы самообслуживания банков;
- В отделении банка по платёжному поручению (в строке назначения указывается «Налог на имущество организаций – 2025/2026, ИНН XXXXXXXX, КПП XXXXXXXX»).
Платёжные сервисы (СБП, QR‑коды)
С 2026 года ФНС поддерживает оплату через Систему быстрых платежей (СБП). В уведомлении будет QR‑код, сканировав который, вы сразу попадаете в платёжную форму своего банка.
Кассовый центр налоговой инспекции
Для организаций, не использующих электронные каналы, предусмотрена возможность оплаты в кассе налоговой инспекции по месту нахождения объекта. При себе необходимо иметь:
- Уведомление о сумме налога;
- ИНН и КПП организации;
- Кассовый чек (при оплате наличными).
Как проверить правильность расчёта
Перед оплатой рекомендуется сверить данные:
- Кадастровую стоимость – в Росреестре;
- Региональный коэффициент – в нормативных актах субъекта (обычно публикуются на сайте регионального департамента финансов);
- Сроки владения – если объект был приобретён в течение года, проверьте расчёт пропорциональной части налога.
Последствия просрочки
Если налог не уплачен в установленные сроки, применяются следующие санкции:
- Штраф — 0,5 % от суммы налога за каждый день просрочки, но не менее 1 % от суммы налога;
- Начисление пени — 0,1 % от суммы налога за каждый день просрочки;
- Возможность блокировки банковских счетов и ограничения в проведении финансовых операций.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить налог, если недвижимость арендуется?
Да. Арендатор уплачивает налог, если договор аренды подразумевает передачу прав собственности на имущество (аренда с правом выкупа) или если договор аренды оформлен как аренда долгосрочная (более 12 месяцев). В остальных случаях налог уплачивает арендодатель.
Как отразить в бухгалтерском учёте уплату налога?
В бухгалтерском учёте отражается проводка:
Дт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» – Кт 51 «Расчетный счет» (сумма оплаты); Дт 99 «Прибыль и убыток» – Кт 68 (если налог учитывается в расходах текущего периода).
Можно ли получить налоговый вычет за уплату налога на имущество?
Для юридических лиц налоговый вычет в традиционном понимании не предусмотрен. Однако уплаченный налог учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (расходы, связанные с владением имуществом, уменьшают прибыль).
Что делать, если уведомление не пришло?
Проверьте электронную почту и личный кабинет ФНС. При отсутствии уведомления обратитесь в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта с запросом о расчёте налога.
Практический пример расчёта
Исходные данные:
- ООО «ТехноПлюс», ИНН 7701234567, КПП 770101001;
- Здание офисов в г. Москве, кадастровая стоимость 150 000 000 ₽;
- Ставка налога (Москва) — 1,0 %;
- Объект находится в собственности с .
Расчёт:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка = 150 000 000 ₽ × 0,01 = 1 500 000 ₽.
Оплата производится до 31 марта 2026 года через ЛК ФНС или любой банковский канал.
Налог на имущество организаций – важный финансовый обязательство, которое необходимо своевременно и правильно уплачивать. С 2026 года значительная часть расчётов автоматизируется ФНС, что упрощает процесс и уменьшает риск ошибок. Тем не менее, юридическим лицам следует регулярно проверять кадастровую стоимость, региональные коэффициенты и сроки уплаты, чтобы избежать штрафов и пени.
Если у вас остались вопросы, обратитесь к своему бухгалтеру или в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости.
Дата публикации: