Краткий ответ
Все российские организации и индивидуальные предприниматели‚ которые в 2024 году совершали хотя бы одну контролируемую сделку‚ обязаны подать в ИФНС уведомление по форме‚ утверждённой приказом ФНС России от № ЕД-7-13/1088‚ до 20 мая 2025 года.
Что считается «контролируемой сделкой»
Контролируемыми признаються сделки:
- между взаимозависимыми лицами (ст. 105;1 НК РФ)‚
- которая повлияла или может повлиять на налоговую базу по налогу на прибыль‚
- и одновременно превышает установленный денежный порог:
- 1 млрд руб. — общий за календарный год по всем таким сделкам‚
- 60 млн руб. — отдельно по каждой сделке с участием иностранных компаний или сырьевых товаров.
Кто именно подаёт уведомление
Обязательные плательщики
| Категория налогоплательщика | Что делать |
|---|---|
| Российские организации (ООО‚ АО‚ унитарные предприятия и др.) | Обязаны подать уведомление‚ если условия выше выполняются. |
| Индивидуальные предприниматели на общем режиме | Обязаны подать уведомление‚ если условия выше выполняются. |
| Иностранные компании через российские обособленные подразделения | Подают уведомление в инспекцию по месту учёта подразделения. |
Освобождённые категории
- Упрощённая система (УСН) и ЕСХН — уведомление не подаётся‚ так как эти режимы не облагаются налогом на прибыль.
- ИП на патенте или НПД — не подают.
- Кредитные организации и страховые компании — подают отдельный отчёт по трансфертному ценообразованию (ЦБ РФ)‚ но не уведомление по форме № ЕД-7-13/1088.
Форма и способ подачи
- Форма, утверждена приказом ФНС России от № ЕД-7-13/1088 (форма «Уведомление о контролируемых сделках»).
- Способы подачи:
- Через сервис «Личный кабинет юридического лица/ИП» на сайте ФНС (ЭП).
- По ТКС (через электронную подпись).
- На бумаге лично или через представителя — крайне не рекомендуется из-за длительных сроков обработки.
- Срок — до 20 мая 2025 года (включительно).
Что указать в уведомлении
Минимальный набор реквизитов:
- ИНН/КПП/ОГРН налогоплательщика;
- количество контролируемых сделок;
- общая сумма доходов и расходов по таким сделкам;
- код(ы) вида сделки из справочника ФНС;
- данные о взаимозависимых лицах (ИНН‚ страна‚ доля участия);
- признак сделки с иностранным лицом или сырьевым товаром (если превышен порог 60 млн руб.).
Ответственность за неподачу или ошибки
| Нарушение | Штраф (ст. 129.4 НК РФ) |
|---|---|
| Неподача уведомления | 5 000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки‚ но не более 30 000 руб. |
| Неверные сведения | 5 % от суммы сделки‚ но не менее 30 000 руб. и не более 30 % от суммы‚ указанной неверно. |
Пошаговый чек-лист для проверки
- Проверьте список контрагентов на признак взаимозависимости (доля > 25 %).
- Определите общую сумму сделок за 2024 год.
- Если превышен порог 1 млрд руб. (или 60 млн руб. по отдельным товарам/иностранцам)‚ подготовьте уведомление.
- Сформируйте файл в формате XML или заполните форму в сервисе ФНС.
- Подпишите ЭП и отправьте до 20 мая 2025 г.
- Сохраните квитанцию о приёке (PDF с № электронного документа).
Где получить помощь
- КонсультантПлюс: раздел «Информация ФНС» → «Трансфертное ценообразование».
- Горячая линия ФНС: ###-###-####.
- Интерактивная справка в сервисе «Личный кабинет юр. лица» → «Контролируемые сделки».