Каждый год к 1 марта работодатели и прочие налоговые агенты обязаны сдавать в ИФНС расчёт 6-НДФЛ за предыдущий налоговый период. В 2025 году крайний срок подачи — 25 февраля (по понедельнику). Одно из самых «скользких» мест — правильное указание кода дохода при дарении квартиры. Ниже — подробное руководство, как не ошибиться.
Что такое «подарок квартира» в налоговом учёте
Подарок недвижимости физическому лицу попадает под объект налогообложения НДФЛ. Налоговый агент (чаще всего даритель-организация или нотариус) должен:
- рассчитать налоговую базу;
- удержать НДФЛ (если даритель не родственник);
- отразить операцию в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Код дохода: актуальные значения на 2025
| Код дохода | Наименование дохода (утв. приказом ФНС от № ММВ-7-11/387@ в ред. от ) | Комментарий |
|---|---|---|
| 2710 | Доход в виде даримого имущества (кроме недвижимости, долей и транспортных средств) | Не используем |
| 2720 | Доход в виде даримого имущества (недвижимость, доли, ТС) | Это наш случай: квартира = недвижимость |
Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ
<Файл> <Документ> <СвНФЛ> <Период>2024</Период> </СвНФЛ> <Раздел_2> <Доход> <КодДохода>2720</КодДохода> <СумДоход>4 500 000</СумДоход> <!-- кадастровая стоимость квартиры --> <СумВычет>1 000 000</СумВычет> <!-- не облагаемый минимум (родственники) --> <СумНал>455 000</СумНал> </Доход> </Раздел_2> </Документ> </Файл>
Размер вычета и условия освобождения
- 1 000 000 ₽ — безусловный вычет при дарении недвижимости (пп. 18 п. 1 ст. 217 НК РФ), если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (родители, дети, супруги, полнородные/неполнородные братья и сестры).
- 0 ₽ — вычет не применяется, если стороны не являются родственниками; НДФЛ исчисляется с полной рыночной (кадастровой) стоимости.
Как рассчитать налог, если вычет не применяется
- Определите кадастровую стоимость квартиры на (берётся из ЕГРН).
- Умножьте на ставку 13 %.
- Удержать доход у налогоплательщика нельзя, поэтому налоговый агент обязан уведомить налоговую и физлицо о невозможности удержать НДФЛ.
Пример:
Кадастровая стоимость квартиры — 5 000 000 ₽.
НДФЛ = 5 000 000 × 13 % = 650 000 ₽.
Организация-даритель заполняет 6-НДФЛ с кодом 2720 и в графе «Не удержано» проставляет 650 000 ₽.
Частые ошибки при кодировании
| Ошибка | Как исправить |
|---|---|
| Используется код 1010 (дивиденды) | Заменить на 2720 |
| В строке «СумВычет» ставится 0 даже для родственников | Указывать 1 000 000 ₽ |
| Не подан 6-НДФЛ после | Штраф 200 ₽ за каждый документ + 5 % от неуплаченного НДФЛ |
- ✓ Код дохода: 2720
- ✓ Сумма дохода: рыночная (кадастровая) стоимость квартиры
- ✓ Вычет 1 000 000 ₽ при дарении близким родственникам
- ✓ Срок сдачи 6-НДФЛ за 2024 год — 25 февраля 2025
- ✓ Срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днём удержания (если удержание возможно)
Используйте этот алгоритм и избежите штрафов и дополнительных требований от ИФНС.