Дата актуализации: 19 апреля 2026 г․
Основные коды: 2720 или 2721?
В официальном справочнике кодов доходов ФНС России (приложение 3 к приказу ФНС от № ЕД-7-11/903@, действует в редакции 2026 г․) указаны два похожих кода:
- 2720 — «Стоимость подарков, полученных от организаций или ИП»
- 2721 — «Стоимость подарков, полученных от физических лиц (кроме подарков в виде жилых помещений, земельных участков и долей в них)»
Что выбрать при дарении квартиры?
При дарении квартиры от физического лица (родственника или постороннего) ни один из перечисленных кодов не подходит напрямую, поскольку:
- код 2720 применим только к подаркам от компаний и ИП;
- код 2721 исключает жилые помещения и земельные участки․
Поэтому в декларации 3-НДФЛ доход от получения квартиры в дар от физлица следует показывать:
- кодом 4800 «Иные доходы» (категория 10 «Доходы, не относящиеся к другим категориям»), или
- кодом 1520 «Доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока» (если вы немедленно продаёте подаренную квартиру)․
Какие ещё коды могут понадобиться?
| Код | Описание | Когда применять |
|---|---|---|
| 2220 | Доходы, полученные в порядке дарения между близкими родственниками | Только если даритель и одаряемый — родители/дети, супруги, братья/сёстры, дед/бабка и внуки․ Применяется только при отчуждении подаренного имущества, а не при первичном получении․ |
| 901 | Имущественный вычет 1 000 000 ₽ | Если в течение трёх лет с момента дарения квартира продаётся, можно уменьшить налогооблагаемую базу на 1 млн руб․ |
| 903 | Расходы на приобретение (документально подтвержденные) | Если даритель ранее покупал эту квартиру, а вы после дарения решили её продать, можно уменьшить выручку на расходы дарителя (подп․ 2 п․ 2 ст․ 220 НК РФ)․ |
Пошаговый алгоритм заполнения 3-НДФЛ в 2026 году
- Проверьте родство․ Если даритель — близкий родственник/член семьи → доход освобождается от НДФЛ (п․ 18․1 ст․ 217 НК РФ)․ Декларацию подавать не нужно․
- Определите рыночную стоимость․ При дарении от постороннего человека налог рассчитывается с кадастровой (или контрактной, если она выше) стоимости․
- Выберите код дохода․
- Если просто получили квартиру в дар от физлица → 4800․
- Если сразу продали → 1520 + применяйте вычет 901 или 903․
- Заполните разделы 1 и 2․ Укажите:
- в строке 020 — сумму дохода;
- в строке 030 — сумму вычета (если есть);
- в строке 040 — налог к уплате (13 % от разницы)․
- Подайте декларацию не позднее 30 апреля следующего года через «Личный кабинет налогоплательщика» или по почте․
- Оплатите налог до 15 июля․
Пример расчёта для 2026 года
Ситуация: в марте 2025 г․ Иванову И․И․ подарили квартиру от дальнего знакомого․ Кадастровая стоимость = 3 500 000 ₽․ В декабре 2025 г․ он продаёт квартиру за 4 000 000 ₽ (менее 3 лет в собственности)․
Налог при получении в дар: 3 500 000 × 13 % = 455 000 ₽․
Налог при продаже: 4 000 000 – 1 000 000 (вычет 901) = 3 000 000 × 13 % = 390 000 ₽․
- 2720/2721 — не используются для квартир, даримых физлицами․
- Основной код для первичного получения — 4800․
- При продаже подаренной квартиры, 1520 + вычеты 901 или 903․
- Не забудьте контролировать срок владения: если более 3/5 лет (зависит от года получения), продажа вообще не облагается НДФЛ․
Данный материал подготовлен по состоянию на апрель 2026 года․ Перед заполнением декларации сверяйтесь с последней редакцией приказов ФНС и консультируйтесь с квалифицированным специалистом․