Краткий ответ: Земельный налог не является федеральным.
Согласно Налоговому кодексу РФ, он отнесён к местным налогам и регулируется органами муниципальной власти (или городами федерального значения). Ниже — подробное разъяснение, какие налоги действительно считаются федеральными, в чём отличия между уровнями налогообложения и почему земельный налог находится в отдельной категории.
Содержание статьи
- Что такое федеральные налоги
- Региональные налоги: кратко
- Местные налоги и сборы (земельный, имущество физлиц и др.)
- Таблица сравнения уровней налогообложения
- Особенности для городов федерального значения
Федеральные налоги и сборы
Перечень прямо указан в ст. 13 НК РФ. К федеральным относятся:
- НДС (налог на добавленную стоимость)
- Акцизы
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
- Налог на прибыль организаций
- Водный налог
- Налоги на добычу полезных ископаемых, в т.ч. сбор за пользование недрами
- Государственные пошлины и иные федеральные сборы
Все они устанавливаются и изменяются исключительно на уровне Федерального собрания и Правительства РФ. Органы субъектов и муниципалитетов не вправе варьировать ставки или вводить льготы.
Региональные налоги
- Транспортный налог
- Налог на имущество организаций (именно юрлиц)
- Игорный бизнес
Ставки и льготы определяются законами субъектов РФ, но в пределах «рамок» НК РФ.
Местные налоги и сборы
В соответствии с ст. 15 НК РФ к местным относят:
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц (квартиры, дома, гаражи)
- Торговый сбор (вводится не во всех муниципалитетах)
- Туристический сбор (пилот в ряде курортных муниципалитетов)
Земельный налог — классический пример местного налога.
• Кто устанавливает: представительный орган поселения/города (муниципалитет).
• Кто администрирует: ФНС по месту нахождения участка.
• Кто платит: физлица и организации, обладающие землёй на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.
Сравнительная таблица
| Уровень | Кто устанавливает | Ключевые примеры |
|---|---|---|
| Федеральный | Федеральный парламент и Правительство | НДС, НДФЛ, прибыль, акцизы |
| Региональный | Законодательные собрания субъектов | Транспортный, имущество организаций |
| Местный | Муниципальные советы/думы | Земельный, имущество физлиц, торговый сбор |
Особенности для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя
Города федерального значения совмещают функции регионального и муниципального уровня. Именно поэтому:
- в Москве земельный налог и налог на имущество физлиц регулируются законами города Москвы (пример, Закон г. Москвы от № 62);
- ставки могут отличаться от «соседних» муниципалитетов области, но всё равно не выходят за пределы норм НК РФ.
- Земельный налог — местный. Это означает, что именно органы муниципальной власти (или города федерального значения) устанавливают ставки, льготы, сроки уплаты.
- ФНС рассчитывает и высылает уведомления. Физлица получают извещения за 30 дней до срока оплаты (до 1 декабря года, следующего за отчётным).
- Организации сами исчисляют налог и подают декларацию до 1 февраля следующего года.
- Льготы. В каждом муниципалитете могут быть свои: для пенсионеров, многодетных семей, казачьих обществ и пр. Уточняйте в местной инспекции.