Дата актуализации:

Земельный налог — это обязательный ежегодный платёж в бюджет муниципалитета или города федерального значения․ Однако не каждый владелец участка становится автоматически налогоплательщиком․ Налоговая база определяется не только наличием земли, но и юридическим статусом лица, обладающего правами на этот участок․

Кто признаётся плательщиком по Налоговому кодексу РФ

Основное определение

Согласно ст․ 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых есть:

• земельный участок, признанный объектом налогообложения;
• одно из прав на этот участок:
• право собственности;
• право постоянного (бессрочного) пользования;
• право владения на условиях пожизненного наследуемого владения․

Физические лица

Граждане — собственники земельных участков (ИЖС, садовые, дачные и прочие) получают уведомление ФНС и оплачивают налог до 1 декабря года, следующего за отчётным․

Организации (юридические лица)

Обязанность исчислять и уплачивать земельный налог касается:

• всех ООО, АО, унитарных предприятий и прочих юрлиц, внесённых в ЕГРЮЛ;
• индивидуальных предпринимателей на общем режиме или спецрежимах, если они владеют участком, не используемым в деятельности, облагаемой УСН или патентом․

Какие права НЕ влекут обязанности по земельному налогу

Аренда и безвозмездное пользование

Если у вас договор аренды или безвозмездного пользования (ст․ 388 НК РФ), налог платит непосредственно собственник․ Арендатор уплачивает арендную плату, но не земельный налог․

Участки, изъятые из оборота

Согласно ст․ 27 Земельного кодекса и п․ 2 ст․ 389 НК РФ, не облагаются налогом участки:

• занятые объектами водного и лесного фондов;
• используемые для обороны и безопасности (военные объекты, режимные территории);
• прочие ограниченные в обороте земли․

Льготные категории

Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), освобождаются от земельного налога по участкам, используемым в рамках УСН, если такая льгота предусмотрена регионом (ФЗ № 222-ФЗ от )․

Примеры из практики

Пример 1․ Гражданин-владелец участка в Подмосковье

Иванов И․И․ зарегистрировал право собственности на 8 соток под ИЖС․ С 2025 г․ он обязан ежегодно оплачивать налог на основании кадастровой стоимости 4 500 000 ₽ и ставки 0,3 %․

Пример 2․ ООО на УСН, использующее участок в производстве

ООО «ПромСервис» применяет УСН 15 %․ Участок в промзоне используется для складских целей․ Если региональный закон не предусматривает освобождение, компания платит земельный налог․ Если предусмотрено — освобождается․

Пример 3․ Собственник сдаёт участок в аренду

Земельный участок принадлежит ИП Сидорову․ Он заключил договор аренды с ООО «Логистик»․ Налог платит ИП Сидоров, арендатор уплачивает ему арендную плату․

Как проверить свой статус и ставку

1. Откройте сервис ФНС России в разделе «Справочная информация о льготах и ставках по имущественным налогам»․
2. Выберите регион, муниципалитет и тип объекта․
3. Сравните полученные данные с вашим правоустанавливающим документом (ЕГРН/выписка)․

Сроки уплаты и отчётность

Физлица: до 1 декабря года, следующего за отчётным․
Организации: авансовые платежи — до последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом; окончательный расчёт — до 1 марта года, следующего за отчётным (ст․ 397 НК РФ)․

Главное правило: обязанность уплачивать земельный налог возникает только при наличии зарегистрированного права собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения․ При аренде или безвозмездном пользовании платёжным обязательством обладает собственник․ Всегда проверяйте региональные льготы и исключения: с 2025 года полномочия субъектов РФ по установлению пониженных ставок урезаны, но льготы для малых предприятий при УСН могут сохраняться на местном уровне․

Информация подготовлена на основании актуальных на редакций НК РФ, Земельного кодекса РФ и разъяснений ФНС России․