Каждый налоговый агент хотя бы раз сталкивался с ситуацией, когда после отправки уведомления об исчисленных суммах НДФЛ обнаруживается ошибка: неверный КПП, «забытая» тысяча рублей или «сдвинутый» отчётный период. До 2023 года ошибку можно было «залатать» корректировкой платёжного поручения, но с 2025 года всё изменилось: вместо старых уведомлений применяется Единый налоговый платёж (ЕНП), а правила корректировки стали жёстче.

В этой статье мы разложим всё по полочкам: когда, как и за какой срок можно исправить уведомление, какие ошибки признаются критическими, а какие – нет, а также приведём живые примеры из практики бухгалтеров.

Содержание

1. Что изменилось в 2025 году
2. Сначала – определитесь с типом ошибки
3. Когда исправление обязательно, а когда – нет
4. Пошаговая инструкция: как подать корректировочное уведомление
5. Что делать, если ошибка касается ЕНП
6. Три реальных кейса из практики
7. Контрольные сроки и ответственность

Что изменилось в 2025 году

С 2023 года налоговые агенты перестали формировать платёжки со статусом «01» (старое ЕНП) и перешли на платёжные поручения со статусом «02», которые формируются после подачи уведомления. Но суть осталась прежней:

• сначала вы сообщаете ФНС, какой налог и в каком объёме собираетесь перечислить;
• потом – оплачиваете одной общей квитанцией.

Если в уведомлении ошибка, то корректировать нужно именно уведомление, а не платёжку. Платёжное поручение по факту просто «закрывает» уже заявленную цифру.

Сначала – определитесь с типом ошибки

Когда исправление обязательно, а когда – нет

Обязательно подавать корректировку, если ошибка влияет на:

• сумму налога к уплате (даже 1 рубль);
• распределение платежа между разными КБК/ОКТМО;
• срок уплаты (ошибочно указан квартал вместо месяца).

Не требуется корректировка, если:

• ошибка не влияет на итоговую сумму, КБК, ОКТМО;
• в уведомлении опечатка в текстовых полях (адрес, Ф.И.О.);
• ошибка выявлена после подачи декларации 6-НДФЛ за соответствующий период (в этом случае корректируется уже сама декларация).

Пошаговая инструкция: как подать корректировочное уведомление

Шаг 1. Откройте исходное уведомление

В программе (1С, Контур.Экстерн, СБИС) найдите уже отправленное уведомление. Создайте на его базе «Корректировочное уведомление» (название варьируется в зависимости от ПО).

Шаг 2. Заполните строку-аннулятор

• все реквизиты – как в ошибочном документе;
• сумма – 0 руб. (аннулируем старую строку).

Шаг 3. Добавьте строку-корректировку

• укажите верные реквизиты (КБК, ОКТМО, КПП, период);
• проставьте корректную сумму.

Шаг 4. Отправьте новое уведомление

Формат – тот же XML, что и первоначальный. Отправляйте до 25-го числа месяца, следующего за отчётным (для НДФЛ это всегда месяц).

Шаг 5. Проверьте квитанцию

Убедитесь, что статус «Корректировка принята» в личном кабинете ФНС. Если отказ – устраните причины и повторите.

Что делать, если ошибка касается ЕНП

С 2025 года действует Единый налоговый платёж (ЕНС). В нём уже нельзя подать «исправленное платёжное поручение». Алгоритм:

1. Формируем новое уведомление (ЕНС-2);
2. аннулируем строку с ошибкой (сумма 0);
3. добавляем строку с правильными данными;
4. оплачиваем новую сумму одним общим ЕНС-платежом.

Три реальных кейса из практики

Кейс 1. Заниженная сумма НДФЛ

Ситуация: бухгалтер указал 15 000 руб., а надо 16 200 руб. Ошибка замечена 10 апреля 2025 г., первоначальное уведомление отправлено 25 марта.

• Создаём корректировку, аннулируем строку 15 000 (0 руб.).
• Добавляем строку 16 200 руб.
• Отправляем до 25 апреля.
• Доплачиваем 1 200 руб. через ЕНС 28 апреля.

Кейс 2. Неверный КПП

Ситуация: в уведомлении указан КПП филиала, а НДФЛ должен быть за головное предприятие. Сумма верна – 30 000 руб.

• Корректировка обязательна, иначе ФНС «потеряет» платёж по филиалу.
• Аннулируем 30 000 (0 руб.) с КПП филиала.
• Добавляем 30 000 руб. с КПП головного.

Кейс 3. Ошибка в периоде (квартал вместо месяца)

Ситуация: удержание было в марте, а в уведомлении квартал «Q1».

• Аннулируем строку за Q1 (0 руб.).
• Добавляем строку за «03.2025» с той же суммой.
• Важно: если к этому моменту уже подана 6-НДФЛ за Q1, подайте уточнённую декларацию.

Контрольные сроки и ответственность

• Дедлайн корректировки – 25-е число месяца, следующего за отчётным.
• Если вы не успели, придётся сдавать уточнёнку 6-НДФЛ и платить пени.
• Занижение суммы – штраф 20 % от неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
• Завышение – штрафа нет, но переплату вернут только после заявления.

1. Корректируем всегда уведомление, а не платёжку.
2. Аннулируем старую строку (0 руб.), добавляем новую.
3. Делаем это до 25-го следующего месяца.
4. В ЕНС тот же принцип – только через новое уведомление ЕНС-2.
5. Следим за квитанцией «Принято» – лучше дважды, чем пени.

Соблюдайте эти правила – и уведомление об уплате НДФЛ перестанет быть «страшилкой» в вашей ежемесячной рутине.