Кто должен платить. Плательщиками земельного налога признаются все организации, у которых на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения числятся земельные участки, расположенные на территории муниципальных образований, где введён налог (ст. 388 НК РФ).
Налоговая база: кадастровая стоимость
С 2026 года налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка на 1 января 2024 года (письмо ФНС от № БС-4-21/14484). Это значит:
- если в 2025 году прошла очередная государственная кадастровая оценка, её результаты не влияют на расчёт налога за 2026 год;
- при проверке налоговой суммы нужно смотреть значение в ЕГРН на .
Ставки налога
| Категория земли | Максимальная ставка |
|---|---|
| Сельхозземли, жилищный фонд, инфраструктура ЖКХ | 0,3 % |
| Остальные земли | 1,5 % |
| Земли кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. | до 7,5 % (в 5 раз выше базовой ставки) |
Конкретные ставки утверждаются муниципальными актами; они могут быть дифференцированы по виду разрешенного использования, зонам и т.д.
Формула расчёта
Земельный налог = КС × Ст × Кв
- КС — кадастровая стоимость на ;
- Ст, ставка, установленная муниципалитетом;
- Кв — коэффициент владения (количество полных месяцев владения / 12).
Пример. Организация владеет участком кадастровой стоимостью 5 000 000 руб. с 1 марта 2026 года. Ставка 1,5 %, Кв = 10/12.
Налог = 5 000 000 × 1,5 % × 10/12 = 62 500 руб.
Авансовые платежи и сроки
Муниципалитеты могут освободить организации от авансов (ч. 9 ст. 396 НК РФ). Если обязанность сохранена, схема такая:
- 1 квартал — до 30 апреля 2026 г.
- 2 квартал — до 28 июля 2026 г.
- 3 квартал — до 28 октября 2026 г.
- Годовой налог (доплата) — до 28 февраля 2027 г.
При уплате в составе единого налогового платежа (ЕНП) даты совпадают с общими сроками ЕНП.
Льготы
Федеральные льготы перечислены в ст. 395 НК РФ:
- участки общественных религиозных организаций;
- участки ОЭЗ (освобождение на срок, установленный соглашением об ОЭЗ);
- земли, задействованные в обороте особо опасных отходов и т.д.
Регионы и муниципалитеты могут вводить дополнительные льготы в виде:
- сниженных ставок;
- уменьшения налоговой базы;
- полного освобождения.
Отчётность
С 2021 года земельная декларация отменена. Налоговый орган самостоятельно формирует сумму исходя из данных ЕГРН и направляет уведомление по форме КНД 1165035. Если компания считает, что расчёт ФНС содержит ошибки, она может подать уточнённый расчёт (письмо ФНС от № СД-4-3/14005@).
КБК 2026
| Тип платежа | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| Пени | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
| Штрафы | 182 1 06 06031 03 3000 110 |
Чек-лист бухгалтера
- ✔ Проверить кадастровую стоимость на в ЕГРН.
- ✔ Уточнить ставку в решении муниципалитета.
- ✔ Определить коэффициент владения при частичном владении в году.
- ✔ Рассчитать авансы (если требуются).
- ✔ Заплатить налог в сроки до 28 февраля 2027 г. (или авансы по графику).
- ✔ Проверить уведомление ФНС и при необходимости подать возражения.
Своевременная уплата и корректный расчёт позволяют избежать пени (1/300 Ставки ЦБ за каждый день просрочки) и штрафов (20 % или 40 % от неуплаченной суммы при умышленном нарушении).