Дата актуальности: 19 апреля 2026 г․

Кто обязан платить

Земельный налог уплачивают все организации, у которых на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения числятся земельные участки, расположенные на территории РФ․ Участки, сданные в аренду или полученные по договору безвозмездного пользования, налогом не облагаются․

Налоговая база

База исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной на 1 января 2022 года․
Узнать актуальную кадастровую стоимость можно:

• в выписке из ЕГРН, полученной через Росреестр или МФЦ;
• на публичной кадастровой карте pkk․rosreestr․ru;
• через сервис «Личный кабинет налогоплательщика юр․ лица» на сайте ФНС․

Налоговая ставка

Ставки устанавливаются муниципальными образованиями в пределах, заданных НК РФ (ст․ 394 НК):

• 0,3 % – для:
  • земель сельхозназначения, жилищного фонда, инфраструктуры;
  • земель, ограниченных в обороте для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд․
• 1,5 % – для всех остальных земель․

Конкретное значение уточняйте в правовом акте своего муниципального района․

Формула расчёта

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × К_в
где К_в – коэффициент владения (долей в праве) и фактического времени владения в течение года․
Если участок находился в собственности неполный год:

• К_в = Количество полных месяцев владения / 12․
• Месяц владения считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно (или прекращено после 15-го)․

Пример 1

ООО «Вектор» владеет производственным участком площадью 3 000 м²․
Кадастровая стоимость на = 15 000 000 руб․
Ставка по решению муниципалитета = 1,5 %․
Участок принадлежал организации весь 2022 год․
Земельный налог = 15 000 000 × 1,5 % = 225 000 руб․

Пример 2

Земля куплена , кадастровая стоимость 8 000 000 руб․, ставка 0,3 %․
Количество полных месяцев владения: 9 (апрель–декабрь)․
К_в = 9 / 12 = 0,75․
Земельный налог = 8 000 000 × 0,3 % × 0,75 = 18 000 руб․

Авансовые платежи

Регионы вправе установить переход только на годовой расчёт, но большинство субъектов сохраняют авансы․
Если авансы предусмотрены:

• I квартал – до 30 апреля 2022;
• II квартал – до 31 июля 2022;
• III квартал – до 31 октября 2022․
• Годовой налог (с учётом уплаченных авансов) – до 1 марта 2023․

Бюджетное обязательство перечисляется в ИФНС по месту нахождения земельного участка․ КБК – 182 1 06 06031 03 1000 110․

Льготы и освобождения

Перечень федеральных льгот закреплён в ст․ 395 НК РФ․ К ним относятся:

• участки организаций-пользователей особо охраняемых природных территорий;
• земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования;
• земли религиозных организаций и т․ д․

Кроме того, местные власти могут:

• уменьшать ставку до 0 %;
• устанавливать налоговые вычеты или полное освобождение отдельных категорий (например, резидентов ТОР, СЭЗ, малые предприятия)․

Подтверждать право на льготу не нужно: достаточно отразить её в декларации․ Но при наличии освобождения, требующего подачи уведомления, используйте форму № 26․3-2 (Приказ ФНС от № ММВ-7-21/377@)․

Отчётность

Декларация по земельному налогу за 2022 год подаётся в ИФНС по месту нахождения участка до 1 февраля 2023 года (включительно)․ Форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/741․
Каждый участок отражается в отдельном разделе 2 декларации․ При наличии нескольких участков в разных муниципалитетах подаётся столько деклараций, сколько ИФНС контролирует соответствующие территории․

Штрафы и ответственность

• Неуплата или неполная уплата – пени (1/300 СБ каждый день просрочки)․
• Неподача декларации – штраф 5–30 % от суммы налога, но не менее 1 000 руб․
• Неуведомление об объектах – штраф 20 % от неуплаченной суммы (Приказ ФНС от № ЕД-7-21/741)․

1. Уточните кадастровую стоимость на ․
2. Найдите ставку в акте местного муниципалитета․
3. Рассчитайте авансы (если применяются)․
4. Оплатите авансы и годовой налог в нужные сроки․
5. Заполните и подайте декларацию до ․
6. Если появился новый участок, подайте уведомление № ЕД-7-21/741 в течение 30 дней после реграции права, но не позднее 31 декабря 2022 года․

Готовый онлайн-калькулятор для проверки расчётов доступен на сайте ФНС России․