С 01 января 2020 года действует обновлённый порядок расчёта и уплаты земельного налога, закреплённый в главе 31 Налогового кодекса РФ. Ниже приведена подробная инструкция, в которой разобраны все ключевые моменты: обязанные плательщики, сроки, льготы, формула расчёта и примеры;

Кто обязан платить

Юридическое лицо платит земельный налог, если:

• земельный участок зарегистрирован за организацией на праве собственности;
• участок передан организации на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• участок находится в ограниченном владении (аренда не облагается).

Кто освобождён от уплаты

Полный перечень освобождений — ст. 395 НК РФ. Для юридических лиц наиболее распространённые случаи:

1. Земли общественных дорог. Участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования.
2. Земли Фонда ЖКХ. Участки, на которых расположены многоквартирные дома и придомовые территории.
3. Земли особо охраняемых природных территорий. Заповедники, заказники, национальные парки.
4. Земли, переданные в безвозмездное пользование. Например, под автодорогу федерального значения.

Сроки уплаты в 2020 году

• Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом (30 апреля, 31 июля, 2 ноября 2020 г. с учётом переноса выходных).
• Окончательный расчёт за год — не позднее 01 марта 2021 года (по общему правилу).

Обратите внимание: регионы могут сокращать или увеличивать сроки, но не более чем на 10 дней (ст. 383 НК РФ).

Формула расчёта земельного налога

Базовая формула

ЗН = КС × Ст × Кв

• КС — кадастровая стоимость участка на 1 января 2020 года (берётся из выписки ЕГРН или справки Росреестра);
• Ст — налоговая ставка, установленная муниципалитетом (не выше 0,3 % для сельхозземель и жилой застройки, 1,5 %, для прочих категорий);
• Кв — коэффициент владения = кол-во полных месяцев владения / 12.

Коэффициент владения (Кв)

Месяц считается «полным»:

• если право возникло до 15-го числа включительно;
• если право прекращено после 15-го числа.

Применяемые льготы (Л)

Если организация имеет региональную льготу (например, 30 % от ставки), то формула меняется:

ЗН = КС × Ст × Кв × (1 – Л)

Пошаговый пример расчёта

Исходные данные

• Кадастровая стоимость — 15 000 000 руб.
• Категория — земли промышленности, ставка 1,5 %.
• Организация приобрела участок 12 марта 2020 г. (владение 10 месяцев).
• Регион не предоставляет льгот.

Расчёт

1. Кв = 10 / 12 = 0,8333
2. ЗН = 15 000 000 × 0,015 × 0,8333 = 187 500 руб.
3. Аванс за квартал (I квартал не полный):
• 1-й квартал — 0 руб. (владение менее 1 месяца).
• 2-й квартал — 15 000 000 × 0,015 × 1/4 = 56 250 руб.
• 3-й квартал — 56 250 руб.
• 4-й квартал, 56 250 руб.
4. Доначисление за год: 187 500 – (56 250 × 3) = 18 750 руб. (к уплате до ).

Как подать декларацию

С 2020 года сдаётся только годовая декларация (КНД 1153005). Правила:

• Срок подачи, не позднее 01 февраля 2021 года (в электронной форме через оператора ЭДО или на бумаге в ИФНС).
• Форма утверждена приказом ФНС России от № ММВ-7-21/440@.
• Если организация ликвидируется до конца года, декларация подаётся за последний налоговый период в срок до подачи ликвидационного баланса.

Налоговые льготы — как ими воспользоваться

1. Проверьте муниципальные правовые акты (решения Совета депутатов) — они публикуются на сайте администрации района.
2. Если предусмотрена льгота, подайте в ИФНС заявление по форме КНД 1150063 до 01 февраля 2021 года (можно одновременно с декларацией).
3. Доходная льгота применяется с начала того налогового периода, в котором подано заявление.

Частые ошибки и как их избежать

Полезные ссылки

• Официальный раздел ФНС — актуальные ставки и сроки по регионам.
• Классификатор ОКАТО/ОКТМО — нужен для правильного кода ИФНС в декларации.
• ЕГРН онлайн — заказ выписки о кадастровой стоимости.