С 1 января 2026 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от № ЕА-7-3/758@). При продаже земельного участка организация обязана правильно отразить операцию в отчетности, так как от этого зависят размер налога и отсутствие претензий контролирующих органов.
Когда возникает обязанность отразить продажу земли
Обязанность появляется, если:
- используется общий режим налогообложения (ОСНО);
- земля числилась на балансе как основное средство или товарно-материальная ценность;
- сделка закрыта (переход права собственности зарегистрирован в Росреестре).
Какие документы нужны для заполнения декларации
- Акт приёма-передачи земельного участка.
- Договор купли-продажи.
- Выписка из ЕГРН (свидетельствует о переходе права).
- Первичные документы по учёту земли (сч. 01 или 41).
- Бухгалтерские справки-расчёты о доходах и расходах по сделке.
Пошаговое заполнение новой формы
Шаг 1. Определяем доход в строке 010 «Выручка от продаж» (лист 02)
Указываем полную цену продажи (включая НДС, если применяется), прописанную в договоре. Если земля была куплена после и НДС не облагалась, то в строке 010 ставим 0, а доход отражаем в строке 030 «Иное доход».
Шаг 2. Формируем расходы в строке 030 «Расходы, принимаемые к вычету»
- остаточная стоимость земли (сч. 01 «Земельные участки» за минусом начисленной амортизации — если применялся МСФО);
- расходы на продажу (нотариус, регистрация, услуги риэлтора).
Шаг 3. Рассчитываем финансовый результат (строка 050 листа 02)
Формула:
050 = 010 – 030
Шаг 4. Отражаем «вменёнку» при продаже «старых» земель до
Если земля приобретена до , в Приложении 3 к листу 02 нужно заполнить:
- строка 070 — цена продажи;
- строка 080 — кадастровая стоимость, умноженная на 0,7;
- строка 090, вменённый доход (максимальное из строк 070 и 080).
Доход по строке 090 переносится в строку 030 листа 02.
Особенности, если земля была «товаром» (сч. 41)
Доход отражается в строке 010, в строке 030 — себестоимость приобретения (сч. 41) плюс расходы на сделку. Заполняем также Приложение 1 к листу 02 (детализация доходов) и Приложение 2 (детализация расходов).
Пример заполнения
ООО «Земельщик» продало участок за 6 000 000 ₽, остаточная стоимость 2 500 000 ₽, расходы на регистрацию 150 000 ₽.
- Строка 010: 6 000 000
- Строка 030: 2 500 000 + 150 000 = 2 650 000
- Строка 050: 6 000 000 – 2 650 000 = 3 350 000
Сроки подачи и ответственность
До 25 апреля 2026 года (включительно) подаём декларацию за I квартал 2025 года по новой форме. За несвоевременную подачу — штраф 5% от неуплаченного налога за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 ₽.
Проверка перед отправкой
- Сверьте суммы строк 010 и 030 с бухгалтерскими проводками.
- Убедитесь, что ЕГРН-выписка подтверждает переход права.
- Контролируйте дату фактического получения денег: если используется метод начисления — доход признаётся на дату перехода права; если кассовый — на дату поступления денег.