Дата актуальности: 20 апреля 2026 г.

Кто обязан платить?

Земельный налог — это имущественный платёж‚ который перечисляют в бюджет все собственники земельных участков‚ включая:

• юридические лица (ООО‚ АО‚ унитарные предприятия и др.);
• индивидуальных предпринимателей (даже если применяют УСН‚ ЕСХН или ПСН);

Если же участок находится в аренде‚ безвозмездном пользовании или доверительном управлении‚ собственник налог всё равно платит‚ а арендатор/пользователь — нет.

Как рассчитать налог

Формула для организаций

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения

Элементы формулы

• Кадастровая стоимость берётся из ЕГРН на 1 января отчётного года;
• Ставка устанавливается муниципалитетом‚ но не выше:
  • 0‚3 % — для сельхозземель‚ ЖКХ‚ личного подсобного хозяйства;
  • 1‚5 % — для прочих категорий.
• Коэффициент владения = кол-во полных месяцев владения / 12.
  Если право собственности возникло до 15-го числа включительно‚ месяц считается полным; если после 15-го — не учитывается.

Пошаговый расчёт примера

1. Кадастровая стоимость участка: 7 500 000 руб.
2. Категория: «Промышленное освоение» → ставка 1‚5 %.
3. Организация владела участком 9 полных месяцев (январь–сентябрь).

Налог = 7 500 000 × 1‚5 % × (9 / 12) = 7 500 000 × 0‚015 × 0‚75 = 84 375 руб.

Порядок и сроки уплаты

Налоговый период

Один календарный год.

Ключевые даты

Пример для 2024 года:

• Авансы: до 30 апреля 2024‚ 31 июля 2024‚ 31 октября 2024;
• Окончательный расчёт: до 28 февраля 2025.

Где платить?

Исключительно в ИФНС по местонахождению земельного участка. КБК и ОКТМО берутся из реквизитов того муниципального образования‚ где расположен участок.

Документы и уведомления

• Ежеквартально: платёжные поручения на авансы (форма 0401060).
• Ежегодно: налоговая декларация по земельному налогу (форма 1153005) + платёжное поручение.
• Уведомление о наличии участков подаётся при первой постановке на учёт или при приобретении нового участка (форма «Сообщение о наличии объектов»).

Льготы и освобождения

Организации могут претендовать на:

1. Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ):
   • участки под государственные автодороги;
   • особые экономические зоны (0 % в течение 5–10 лет);
   • участки ОСВОД и др.
2. Региональные льготы (уточняйте в местном законе):
   • сниженные ставки;
   • налоговые каникулы для резидентов ТОР и СЭЗ;
   • льготы для участников свободной экономической зоны на Дальнем Востоке.

Особые ситуации

Участок находится в аренде

Арендатор не платит земельный налог; платит только арендную плату и НДФЛ/прибыль от деятельности. Налог обязан вносить собственник-арендодатель.

Доли в праве

Если участок находится в долевой собственности‚ налог делится пропорционально долям. Каждая организация оплачивает свою часть отдельным платежом.

Если кадастровая стоимость изменилась

• Если изменения внесены до 1 января текущего года‚ применяется новая стоимость;
• Если после 1 января — корректировка происходит в следующем периоде.

Пошаговая инструкция для бухгалтера

1. Получите выписку ЕГРН с актуальной кадастровой стоимостью.
2. Найдите ставку в постановлении местной администрации.
3. Рассчитайте авансы и годовой налог.
4. Сформируйте платёжные поручения (КБК 182 1 06 06031 03 1000 110).
5. Не забудьте сдать декларацию до 28 февраля следующего года.

Чек-лист контроля

• ☐ Проверена кадастровая стоимость на
• ☐ Уточнена ставка в муниципальном правовом акте
• ☐ Посчитаны авансы за I‚ II‚ III кварталы 2025
• ☐ Подготовлена годовая декларация за 2025 по форме 1153005
• ☐ Платёжные поручения направлены в ИФНС по адресу участка