Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.

Почему может возникнуть «двойной» налог?

Нахичеванская автономная республика (АР Нахичевань) — часть Азербайджана, но граничит только с Арменией и Ираном и не имеет общей суши с основной территорией Азербайджана.
Для российского налогового резидента это создаёт две потенциальные «точки налогообложения»:

1. Азербайджан (страна нахождения земли) берёт налог с дохода от продажи недвижимости.
2. Россия (страна налоговой резиденции продавца) требует показать ту же сделку в 3-НДФЛ и оплатить НДФЛ 13 % (15 % на доходы свыш 5 млн руб.).

Без правильного оформления документов вы рискуете заплатить налог дважды и не получить зачёт российской налоговой.

Что говорит российский НК РФ о зачёте

Основная норма

Статья 311 НК РФ (п. 3) позволяет засчитывать налог, уплаченный в иностранном государстве, в счёт российского НДФЛ:

• Не более чем сумма российского налога по той же базе.
• Лишь при предоставлении официального подтверждения иностранного налогового органа.

Как выглядит расчёт

Пример:

• Вы продали участок за 200 000 AZN ≈ 7,4 млн руб. (курс 37 руб. за 1 AZN).
• В Азербайджане удержали 20 % — 40 000 AZN ≈ 1,48 млн руб.
• В России НДФЛ будет 13 % × 7,4 млн = 962 000 руб.
• Максимум вычета — 962 000 руб., т.е. вся российская сумма перекрыта. Доплачивать 0 руб.

Важно: если российский налог оказывается меньше азербайджанского, «лишнюю» часть вернуть нельзя — она «сгорает».

Какие налоги платятся в самой Нахичевани

Пошаговая инструкция: как не платить дважды

Шаг 1. Уточните свой статус

• Резидент РФ — находились в России ≥ 183 дней в году продажи.
• Резидент Азербайджана — находились ≥ 183 дней в Нахичевани/Азербайджане.

Если статусы «разошлись», применяются договор об избежании двойного налогообложения РФ-Азербайджан (1998).

Шаг 2. Получите справку из налоговой Нахичевани

1. Сразу после сделки запросите в «Vergi Xidməti» Справку о фактически удержанном налоге.
2. Убедитесь, что справка заверена мокрой печатью и содержит:
   • ФИО продавца (лат./рус.)
   • Кадастровый номер участка
   • Сумму дохода и удержанного налога в AZN и экв. в рублях

Шаг 3. Переведите сумму в рубли по ЦБ РФ на дату дохода

Курс берётся на дату поступления денег на ваш счёт в российском банке (или на дату подписи акта приёма-передачи в Азербайджане).
Используйте официальный курс cbr.ru.

Шаг 4. Заполните 3-НДФЛ за 2026 год

• Признак дохода: код 1512 «Доход от продажи недвижимости, находящейся за пределами РФ».
• Вычет по статье 311 НК РФ: заполните приложение 2 «Сумма налога, уплаченная за пределами РФ».
• Прикладываемые документы:
  • Копия договора купли-продажи, заверенная нотариусом;
  • Копия справки из «Vergi Xidməti»;
  • Перевод справки на русский (заверенный переводчиком).

Шаг 5. Подайте декларацию и при необходимости доплатите

• Срок подачи — до 30 апреля 2027 года.
• Срок оплаты — до 15 июля 2027 года.

Частые ошибки

Чек-лист перед сделкой

• ☐ Проверил, что участок снят с кадастрового учёта в Нахичевани.
• ☐ Узнал у нотариуса, в какой день будет удержан AZ налог.
• ☐ Открыл счёт в банке с конвертацией AZN → RUB, чтобы легко подтвердить курс.
• ☐ Подготовил копии паспортов, договора, актов.
• ☐ Убедился, что у покупателя есть банковские реквизиты для уплаты AZ налога (если он не удерживается автоматически).

Краткий алгоритм в одном абзаце

Продавая землю в Нахичевани, получите официальную справку из азербайджанской налоговой об удержанном налоге, переведите сумму в рубли по курсу ЦБ РФ на дату дохода, включите доход в 3-НДФЛ и подайте зачёт по ст. 311 НК РФ. Тогда российский НДФЛ будет уменьшен на уже уплаченное за рубежом и вы не заплатите дважды.

Информация подготовлена на основе НК РФ и налогового кодекса Азербайджанской Республики, а также действующего Договора об избежании двойного налогообложения от 1998 г. Последняя редакция: . Перед сделкой проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым консультантом.