Дата публикации:  г.

Содержание

1. Что такое излишне начисленный земельный налог
2. Причины возникновения переплаты
3. Нормативно‑правовая база
4. Отражение начисления и уплаты в бухгалтерском учёте
5. Корректирующие проводки при излишней сумме
6. Практика в 1С:Бухгалтерия 8.3
7. Примеры расчётов
8. Контрольный список для бухгалтера

Что такое излишне начисленный земельный налог

Излишне начисленный земельный налог – это ситуация, когда в бухгалтерском учёте организации отражена сумма налога, превышающая фактическую налоговую обязанность за отчётный период. Такая переплата может возникнуть:

• из‑за изменения кадастровой стоимости участка;
• в результате применения льгот, не учтённых при расчёте;
• по ошибке в расчётах (например, неверный коэффициент площади);
• при изменении нормативных ставок в течение года.

Причины возникновения переплаты

В большинстве случаев переплата образуется в результате:

1. Судебных решений – уменьшение кадастровой стоимости;
2. Пересмотра налоговой базы – корректировка данных в реестре недвижимости;
3. Неправильного применения льгот (например, льгота для сельскохозяйственных предприятий);
4. Ошибок в автоматизированных системах (1С, ЭДО и пр.).

Нормативно‑правовая база

Ключевые нормативные документы, регулирующие учёт и корректировку земельного налога:

• Статья 398 НК РФ – порядок сдачи налоговой декларации (один раз в год).
• Статья 245 НК РФ – корректировки налоговой базы в течение года.
• Положения ПБУ 10/99 (п.п. 4, 5, 7, 11) – учет расходов, в т.ч. налогов.
• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта (утв. приказом Минфина РФ от  N 146н).

Отражение начисления и уплаты земельного налога в бухгалтерском учёте

Нормальная схема начисления и уплаты выглядит так:

Дт 20 (или 44, 23, 25, 26) – Кт 68/Земельный налог (начисление)
Дт 68/Земельный налог – Кт 51 (или 52) (оплата)
 

Где:

• Дт 20 – основной производственный расход (если участок используется в производстве);
• Дт 44 – расходы на сбыт (если участок – под магазин);
• Дт 68 – субсчет «Земельный налог»;
• Кт 51/52 – расчётный счёт/касса.

Корректирующие проводки при излишней сумме

Для исправления переплаты необходимо выполнить две группы операций:

Списание излишне начисленного налога (коррекция начисления)

Если переплата обнаружена до уплаты, проводится сторно‑начисление:

Дт 68/Земельный налог – Кт 20 (или 44, 23, 25, 26) (сторно‑начисление)
 

Перенос переплаты в прочие доходы (если налог уже уплачен)

В случае, когда налог уже уплачен, а переплата подтверждена, необходимо отразить её как доход, подлежащий возврату или зачету:

Дт 68/Земельный налог – Кт 91.1 «Прочие доходы» (перенос переплаты)
 

Далее, в зависимости от дальнейшей судьбы суммы, выбирается один из вариантов:

• Возврат средств контрагенту – Дт 51 (расчётный счёт) – Кт 91.1;
• Зачёт против будущих налоговых обязательств – Дт 68/Земельный налог – Кт 91.1 (в следующем квартале).

Оформление документации

Все корректировки фиксируются бухгалтерской справкой (форма 0504833) с приложением:

• решения суда или приказа о снижении кадастровой стоимости;
• пересчётов налоговой декларации;
• копий платежных поручений, подтверждающих уплату.

Практика в 1С:Бухгалтерия 8;3

В 1С процесс выглядит следующим образом:

1. Открыть раздел Главное → Налоги и отчеты → Земельный налог → Регистрация земельных участков и убедиться, что запись существует.
2. Ввести/обновить данные о кадастровой стоимости и льготах.
3. Сформировать документ «Начисление налога» (авансовый платёж). Система автоматически создаст проводку Дт 20/44 – Кт 68.
4. Если после уплаты обнаружена переплата, создать документ «Сторно начисления» (операция «Сторно»). Проводка будет Дт 68 – Кт 20/44.
5. Для переноса переплаты в доходы – использовать документ «Корректировка» с типом операции «Перенос в прочие доходы». Проводка Дт 68 – Кт 91.1.
6. При возврате средств создать документ «Оплата» с контрагентом‑плательщиком, проводка Дт 51 – Кт 91.1.

Отчёт «Расчеты по налогам на ЕНС» покажет детализированные движения по субсчету 68 и позволит убедиться, что исправления выполнены корректно.

Примеры расчётов

Пример 1 – исправление переплаты до уплаты

Исходные данные:

• Налоговая база за 2025 г. – 30 000 м²;
• Ставка – 0,1 % от кадастровой стоимости;
• Неправильно указана стоимость → начислен налог 3 000 000 ₽, а должно быть 2 850 000 ₽.

Проводки:

Начисление (исходное) Дт 20 – Кт 68 3 000 000
Сторно излишне начисленного (коррекция) Дт 68 – Кт 20 150 000
Правильное начисление Дт 20 – Кт 68 2 850 000
 

Пример 2 – переплата после уплаты

Исходные данные:

• Уплачено авансовый платёж – 1 200 000 ₽;
• По итоговой декларации выяснилось, что налог за год составил 1 050 000 ₽;
• Переплата – 150 000 ₽.

Проводки:

Уплата аванса Дт 68 – Кт 51 1 200 000
Корректировка итоговой суммы (дебет) Дт 68 – Кт 20 150 000 (снижение обязательства)
Перенос переплаты в доходы Дт 68 – Кт 91.1 150 000
Возврат средств (по требованию налоговой) Дт 51 – Кт 91.1 150 000
 

Контрольный список для бухгалтера

• ✅ Проверить наличие записи о земельном участке в разделе «Регистрация земельных участков»;
• ✅ Сверить кадастровую стоимость с данными Росреестра;
• ✅ Убедиться, что применены все льготы и вычеты, предусмотренные ст. 245 НК РФ;
• ✅ При обнаружении переплаты:
  1. Сформировать бухгалтерскую справку (ф. 0504833);
  2. Определить, была ли уже произведена уплата;
  3. Выбрать корректирующую схему (сторно‑начисление / перенос в доход);
  4. Отразить проводки в 1С согласно выбранному сценарию;
  5. Проверить итоговый остаток по субсчету 68 в отчёте «Расчеты по налогам».
• ✅ Подготовить и сдать налоговую декларацию за год (ст. 398 НК РФ) с учётом всех корректировок;
• ✅ Зафиксировать все изменения в учетной политике организации (п.п. 4‑7 ПБУ 10/99).

Излишне начисленный земельный налог – не редкая ситуация, требующая от бухгалтера внимательного анализа нормативных актов и правильного оформления корректирующих проводок. При своевременном выявлении и документальном подтверждении переплаты можно:

• Снизить налоговую нагрузку в текущем году;
• Получить возврат излишне уплаченных средств;
• Зачесть переплату против будущих налоговых обязательств.

Следуя рекомендациям, приведённым в этой статье, и используя возможности 1С:Бухгалтерия 8.3, вы сможете обеспечить корректность учёта и избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Если у вас остались вопросы по конкретным ситуациям – обратитесь к вашему финансовому консультанту или в службу поддержки 1С.