Индивидуальный предприниматель (ИП) может размещать свободные денежные средства на депозитах. Однако возникает вопрос: облагаются ли проценты по депозиту налогом, и если да, то каким именно? Ответ зависит от того, на кого оформлен вклад — на физическое лицо или на ИП, а также от применяемого налогового режима.

Ключевые факторы, влияющие на налогообложение

• Форма оформления депозита: договор заключён как физическое лицо или с указанием статуса ИП.
• Налоговый режим: УСН (упрощённая система), ОСНО, ПСН, НПД, ЕСХН и пр.
• Валюта депозита: рубли или иностранная валюта.
• Ключевая ставка ЦБ: именно от неё отталкиваются при расчёте не облагаемого дохода по НДФЛ.

Депозит оформлен на ИП

ИП на УСН (доходы 6%)

Если договор банковского вклада заключён с указанием статуса ИП, то вся сумма полученных процентов включается в налогооблагаемую базу по УСН и облагается по ставке 6% (письмо КонсультантПлюс, 2026).
С 2026 года предприниматели обязаны платить НДФЛ с процентов по вкладам ИП, при этом учитывать их как доход по УСН нельзя (КонсультантПлюс, 2025-12-17).

ИП на других режимах

• ОСНО: проценты включаются в доходы от предпринимательской деятельности и облагаются по ставке 13% или 15%.
• ПСН и ЕСХН: проценты по депозиту также признаются «внереализационными» доходами и подлежат налогообложению в рамках соответствующего режима.
• НПД: доходы по вкладам не могут быть задекларированы по налогу на профессиональный доход (письмо Минфина от ).

Депозит оформлен на физическое лицо (без указания ИП)

НДФЛ с процентов по вкладам физических лиц

Если депозит оформлен без указания статуса ИП, то ИП как физическое лицо уплачивает НДФЛ только с суммы процентов, превышающей не облагаемый лимит:

• Для рублёвых вкладов: ключевая ставка ЦБ + 5 п.п.
• Для валютных вкладов: 9% годовых.

Пример:
Ключевая ставка на = 21%.
Не облагаемый лимит = 21% + 5% = 26% годовых.
Если фактическая ставка по вкладу 15%, то НДФЛ начислять не нужно, так как 15% меньше 26%.

Нужно ли включать проценты в КУДиР при УСН?

Минфин в письме от № 03-04-05/26086 разъяснил: если договор заключён физическим лицом без указания реквизитов ИП, то ИП не обязан включать проценты в доходы УСН. Однако суды в последние годы склонны отдавать предпочтение фактическому характеру сделки: если банк и налоговая докажут, что деньги размещались именно в рамках предпринимательской деятельности, доход всё же придётся учесть.

Сводная таблица

Что изменится с 2026 года

• ИП на УСН больше не смогут учитывать проценты по депозитам в качестве дохода УСН. Вместо этого вся сумма процентов подлежит НДФЛ, независимо от превышения над ключевой ставкой (КонсультантПлюс, 2025-12-17).
• ФНС усилила контроль за «двойным трактованием» сделок: если ИП открывает вклад как физлицо, но использует средства расчётного счёта ИП, налоговый орган может квалифицировать доход как предпринимательский.

Практические рекомендации

1. При заключении договора с банком уточняйте, указываются ли реквизиты ИП.
2. Сравните выгоду: выгоднее ли платить 6% УСН всей суммы процентов или 13–15% НДФЛ только с превышения над лимитом.
3. Ведите раздельный учёт доходов: физлицо / ИП, чтобы избежать претензий ФНС.
4. С 2026 года планируйте налоговую нагрузку заранее: изменения уже приняты и вступят в силу .

ИП обязан платить налог с процентов по депозиту. Размер и порядок уплаты зависят от того, кем именно заключён договор и на каком налоговом режиме находится предприниматель. С 2026 года правила ужесточатся: при оформлении депозита на ИП вся сумма процентов облагается НДФЛ, а учесть её в УСН нельзя. Оптимизируйте структуру вкладов заранее и консультируйтесь с квалифицированным бухгалтером.