Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.
Что изменилось в 2025–2026 гг.
17 июля 2025 года вступил в силу Федеральный закон № 275-ФЗ, который полностью пересмотрел порядок исчисления и уплаты государственной пошлины за регистрацию прав на недвижимость. Ключевые нововведения:
- отменена фиксированная ставка 2 000 руб. для физлиц и 22 000 руб. для юрлиц;
- введена плавающая ставка 0,1 % от кадастровой (или рыночной, если она выше) стоимости, но не более 50 тыс. руб. для квартир и 500 тыс. руб. для зданий;
- появилась льгота для приобретения единственного жилья — пошлина не взимается при первичной регистрации права собственности на квартиру площадью до 60 м²;
- оплата теперь производится до подачи заявления в Росреестр через ЕСИА/Госуслуги — квитанция прилагается к пакету документов.
Как отразить госпошлину в бухгалтерском учете
Госпошлина при приобретении объекта основных средств
Если организация покупает здание, помещение или земельный участок для использования в деятельности, госпошлина относится к фактическим затратам на приобретение (ПБУ 6/01 п. 8). Проводки:
- Дт 08.4 «Приобретение объектов недвижимости» Кт 76 — начислена госпошлина (по факту оплаты до подачи в Росреестр).
- Дт 76 Кт 51 — перечислена сумма госпошлины через банк.
- После получения выписки ЕГРН и ввода объекта в эксплуатацию:
Дт 01 Кт 08.4 — объект принят к учёту с включённой госпошлиной в первоначальную стоимость.
Госпошлина при продаже недвижимости
Госпошлина продавца за регистрацию перехода права относится к прочим расходам (ПБУ 10/99 п. 11) и учитывается на счёте 91.2:
- Дт 91.2 Кт 68 «Расчёты по налогам и сборам» — начислена госпошлина.
- Дт 68 Кт 51 — оплачена.
Госпошлина при внесении недвижимости в уставный капитал
Вносимое имущество оценивается по рыночной стоимости, а госпошлина оплачивается учредителями (если иное не предусмотрено договором). Проводки:
- Дт 75.1 Кт 80 — отражена задолженность учредителя по взносу.
- Дт 08.4 Кт 75.1 — принято недвижимое имущество к учёту.
- Дт 08.4 Кт 76 — учтена госпошлина (0,1 % × кадастровая стоимость).
- Дт 76 Кт 51 — оплачена госпошлина.
- Дт 01 Кт 08.4 — объект введён в эксплуатацию.
Госпошлина при безвозмездном получении (дарение, субсидия)
В соответствии с ПБУ 13/2000 госпошлина включается в первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива:
- Дт 08.4 Кт 98.2 — рыночная стоимость безвозмездно полученной недвижимости.
- Дт 08.4 Кт 76 — начислена госпошлина.
- Дт 76 Кт 51 — оплачена.
- Дт 01 Кт 08.4, объект принят к учёту.
- Ежемесячно: Дт 98.2 Кт 91.1, относится часть рыночной стоимости на прочие доходы равными долями в течение срока полезного использования.
Налоговый учет
В целях налога на прибыль госпошлина:
- включается в первоначальную стоимость основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ);
- амортизируется вместе с объектом по выбранной группе;
- если объект не принят к амортизации, сумма признаётся прочим расходом в момент оплаты (подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Пример расчёта и проводок
Организация приобретает производственное здание кадастровой стоимостью 55 000 000 руб. Госпошлина:
0,1 % × 55 000 000 = 55 000 руб., но не более 500 000 руб. → к оплате 55 000 руб.
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Учтена госпошлина | 08.4 | 76 | 55 000 |
| Перечислена через банк | 76 | 51 | 55 000 |
| Здание введено в эксплуатацию | 01 | 08.4 | 55 055 000 |
Частые ошибки бухгалтеров
- отнесение госпошлины к расходам текущего периода вместо увеличения стоимости ОС;
- учёт суммы до момента оплаты (Росреестр не примет документы без платежа);
- игнорирование льготы при покупке «первого» жилья — не применяется к юрлицам;
- неправильное определение основания (продажа vs. приобретение) → влияет на выбор счёта 91 или 08.
Пошаговый алгоритм в 2026 году
- Определить кадастровую стоимость (ЕГРН онлайн).
- Подготовить расчёт госпошлины (0,1 %, но не выше лимита).
- Оплатить через Госуслуги → получить уникальный идентификатор.
- Оформить бухгалтерскую проводку на счёт 08 или 91 с учётом характера операции.
- Подать документы в Росреестр приложив чек/квитанцию.
- После регистрации внести объект в учёт.
Новые правила 275-ФЗ сделали госпошлину «эластичной», чем дороже объект, тем больше сумма, но она всё равно учитывается по тем же бухгалтерским принципам: либо увеличивает стоимость актива, либо учитывается как прочий расход. Главное — не путать экономическое содержание операции и корректно выбирать счёт списания.