С 1 октября 2024 года в России действует обновлённая форма уведомления о контролируемых сделках (КС), утверждённая приказом ФНС России от № ЕД-7-13/1088. Документ полностью заменил прежнюю форму (приказ № ММВ-7-13/249@ от ) и впервые применяеться за отчётный 2025 год, который нужно сдать до 20 мая 2026 года. Ниже – подробная инструкция, где взять бланк, как правильно заполнить каждый раздел и избежать типичных ошибок.
Кто обязан подавать уведомление
- Все российские организации и индивидуальные предприниматели, совершившие хотя бы одну контролируемую сделку в календарном году.
- Контролируемой признаётся сделка, если одновременно выполняются три условия:
- Стороны находятся в взаимной зависимости (ст. 105.1 НК РФ).
- Выручка от всех операций с этим контрагентом за год превысила 60 млн ₽ (с 2025 г. – 120 млн ₽).
- Сделка не относится к перечню освобождённых (пп. 4–4.1 ст. 105.14 НК РФ).
Где скачать актуальный бланк 2025 года
| Формат | Как использовать | Ссылка |
|---|---|---|
| PDF (машиночитаемый) | Для печати и ручного ввода | Скачать PDF |
| TIF (шаблон ФНС) | Для специализированных программ-отчётов | Скачать TIF |
Структура новой формы (приказ № ЕД-7-13/1088)
Форма состоит из обязательного титульного листа и семи ситуативных разделов. Заполняются только нужные:
- Титульный лист – всегда.
- Раздел А «Сведения о контролируемых сделках» – если есть КС с российским лицом.
- Раздел А1 – аналогично А, но для сделок по поставкам товаров через биржи.
- Раздел Б – КС с иностранным контрагентом.
- Раздел Б1 – КС с иностранным посредником.
- Раздел В – новый раздел, посвящённый праву на доходы от интеллектуальной собственности.
- Раздел Г, Г1, Г2 – сведения об участниках КС, их статус и долях.
Пошаговое заполнение титульного листа
- ИНН / КПП – указываются данные самого отчитывающегося лица.
- Налоговый период – «2025».
- Отчётный год – «2025».
- Номер корректировки – «0» (если первичное уведомление), «1», «2» – при уточнении.
- Количество листов – подсчитывается автоматически в программе-отчёте.
Как заполнить Раздел А: пример по сделке с ООО «Ромашка»
- Строка 010 – код контрагента из справочника ФНС (ОКПО 12345678). - Строка 020 – сумма выручки по КС за год: 75 000 000 ₽. - Строка 030 – применяемый способ определения рыночной цены (код 1 – «сопоставимые рыночные цены»). - Строка 040 – выручка по рыночной цене: 78 200 000 ₽. - Разница (строка 050) = 78,2 – 75 = 3,2 млн ₽ – положительная, значит нужно скорректировать налоговую базу.
Что нового в формате 5.05
- Раздел 1В: появилась обязательная строка «Место потребления услуги» (код страны по ОКСМ). Для экспедиторских услуг указывается страна назначения груза.
- Машиночитаемые поля в PDF стали длиннее (до ) – это позволяет без сокращений указывать наименование контрагента на английском.
- Добавлены коды операций 17 и 18 для сделок с цифровыми активами.
Сроки и порядок сдачи
| Отчётный год | Крайний срок | Способ подачи |
|---|---|---|
| 2021 | (истёк) | Лично, почтой, ТКС, ЕДО |
| 2024 | (истёк) | Только в электронном виде |
| 2025 | Электронная подача через оператора связи (СКЗ) |
Ответственность за несвоевременную подачу
- Штраф – 5 000 ₽ (ст. 129.4 НК РФ).
- Доначисление налога по сделке, если уведомление не подано, и контрольная закупка показывает занижение налоговой базы.
- Блокировка счётов – крайняя мера при злостном уклонении.
Частые вопросы (FAQ)
- Вопрос: нужно ли подавать уведомление, если все контролируемые сделки заключены с доходом < 60 млн ₽?
- Ответ: Нет, порог не превышен – уведомление не подаётся.
- Вопрос: как исправить ошибку в уже отправленном уведомлении за 2024 год?
- Ответ: Подайте уточнённое уведомление до 20 мая 2026 г., указав номер корректировки «1».
- Вопрос: Что писать в поле 3.6.2 «Место потребления услуги» для экспедиторских услуг?
- Ответ: Код страны назначения груза по ОКСМ (например, 156 – Китай).
Шаблон письма в ИФНС о несвоевременном уведомлении (самоограничение)
В ИФНС России № ___ от ООО «________» ИНН _________ Заявление о невозможности соблюдения срока представления уведомления о КС за 2025 г. Настоящим сообщаем, что в связи с отсутствием сведений от контрагента (ООО «________») до невозможно точно определить признаки контролируемых сделок. Просим продлить срок подачи уведомления до . Приложения: копия запроса контрагенту от № ___, копия договора № __ от __.__.2025 г. _________________ /ФИО/
Новая форма уведомления о контролируемых сделках 2025 года потребовала от налогоплательщиков пересмотреть внутренние процессы сбора данных с контрагентов и обновить ПО-отчётность. Главное – не пропустить дедлайн 20 мая, тщательно проверить коды ОКПО/ОКСМ, а при сомнениях заранее запросить разъяснения у ФНС через сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте nalog.gov.ru.