Российская система налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ) с 2025 года стала ещё более «разной»: действует пятиступенчатая прогрессивная шкала, а кроме того, к отдельным видам доходов применяются различные ставки — 9 %, 13 %, 15 %, 30 % и даже 35 %. Как не запутаться, если у вас есть и зарплата, и дивиденды, и доход от ценных бумаг? Ниже — подробная инструкция.
Какие ставки НДФЛ применяются в 2025 году
- 9 % — для дивидендов, полученных до 2015 года (устаревшая база, но встречается при пересчётах).
- 13 %, базовая ставка до 2,4 млн руб. годового дохода (≈ 200 000 руб./мес.).
- 15 % — на доход от 2,4 до 5 млн руб.
- 18 %, 20 %, 22 %, редкие «повышенные» ставки для сверхвысоких доходов.
- 30 % — доходы нерезидентов, а также доходы по ряду корпоративных облигаций.
- 35 % — материальная выгода от процентов по вкладам сверх ключевой ставки ЦБ + 5 п.п.
Пример «разных» доходов и «различных» ставок
| Вид дохода | Ставка НДФЛ 2025 |
|---|---|
| Зарплата до 2,4 млн руб. | 13 % |
| Зарплата 2,4–5 млн руб. | 15 % |
| Дивиденды российских компаний | 13 % |
| Купонный доход по еврооблигациям | 30 % |
| Выплата по ИИС (тип А), если счёт закрыт раньше 3 лет | 35 % |
Кто считает налог, если ставки разные
- Налоговый агент (работодатель, брокер, банк) удерживает налог по каждому виду дохода отдельно и перечисляет в бюджет.
- Самостоятельно придётся платить, если:
- доход получен от иностранного источника;
- доходы облагаются по разным ставкам, но агентов нет (например, продажа квартиры без агентства).
Алгоритм проверки исчисления НДФЛ
Шаг 1. Сгруппируйте доходы по ставкам
Создайте таблицу в Excel или Google Sheets: столбец «Вид дохода», «Сумма», «Ставка». Пример:
Зарплата январь–март 600 000 ₽ → 13 % Дивиденды «Газпрома» 45 000 ₽ → 13 % Купоны ОФЗ 30 000 ₽ → 13 % Продажа акций США 120 000 ₽ → 30 %
Шаг 2. Проверьте прогрессивный порог
Для российских доходов ставка повышается только после превышения 2,4 млн руб. за год. Доходы по облигациям иностранных эмитентов «не считаются» в общий лимит.
Шаг 3. Сверьтесь с 2-НДФЛ и брокерскими отчётами
- 2-НДФЛ показывает, сколько удержал работодатель.
- Брокер выдаёт справку о доходах по ценным бумагам и дивидендам.
- Если суммы не совпадают, требуйте корректировки.
Как заполнить 3-НДФЛ при разных ставках
- В программе «Декларация-2025» создайте отдельные листы по каждой ставке: 13 %, 15 %, 30 %.
- В поле 020 (ставка) выберите соответствующий код.
- Не смешивайте в одной строке доходы, облагаемые по-разному: налоговая это расценит как ошибку.
- Если есть вычеты (например, ИИС тип Б), распределите их пропорционально доходам.
Частые ошибки
- Ошибка 1. Считают, что дивиденды всегда 9 % — забывают, что это ставка до 2015 года.
- Ошибка 2. Добавляют к зарплате купонный доход и применяют прогрессивную шкалу к общей сумме. Купоны ОФЗ облагаются по 13 % независимо от лимита.
- Ошибка 3. Не отражают доходы нерезидента: 30 % надо считать от «грязной» суммы, без вычета расходов.
Практический чек-лист для налогоплательщика
- Собрать все выписки (зарплата, брокер, банк).
- Разложить доходы по ставкам.
- Сравнить с 2-НДФЛ и 104-ДВ.
- Заполнить 3-НДФЛ до 30 апреля 2026 года.
- Оплатить недостающую сумму до 15 июля 2026 года.
Когда по каждому виду доходов установлены разные ставки НДФЛ, главное — не путать их и не смешивать в одной строке декларации. Система стала более прозрачной, но требует аккуратности: одна неверно выбранная цифра может стоить переплаты штрафов. Если сомневаетесь, загрузите таблицу с примером расчёта и проверьте себя заранее.