С 1 января 2023 года действует единое налоговое уведомление (ЕНУ) – новая форма документа, которой налогоплательщики сообщают в ИФНС о рассчитанных к уплате суммах налогов, взносов и авансов. Несмотря на то, что форма упрощает администрирование, многие компании и ИП задаються вопросом: «Что будет, если уведомление будет подано поздно или не будет подано вовсе?»
Является ли просрочка налоговым правонарушением?
Позиция ФНС и судов
- Нет состава налогового правонарушения.
По мнению ФНС России (Письма от № БС-4-11/3383, от и др.) непредставление или несвоевременное представление ЕНУ не образует состава налогового правонарушения и не влечёт за собой штрафов по Налоговому кодексу РФ. - Административная ответственность.
Должностное лицо организации может быть привлечено по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (нарушение сроков представления документов в ИФНС) – штраф от 100 до 300 рублей. В отношении ИП-«самозанятых» этот штраф не применяется.
Какие последствия всё-таки возможны?
Начисление пени
Если вы не подадите уведомление, ФНС не сможет своевременно зачесть ваши платежи по конкретному КБК. В результате:
- система отметит платёж как «нераспределённый»;
- на «висевшую» сумму будут начисляться пени вплоть до момента корректного распределения;
- чтобы избежать пеней, понадобится обращаться в ИФНС с заявлением о зачёте и предоставлять пояснения.
Формальные долги и блокировки счёта
Если не подать ЕНУ и при этом не уплатить налог до установленного срока, ИФНС может:
- отразить недоимку в системе «АСК Налог-3»;
- направить требование об уплате;
- ввести проценты на остаток неуплаченного налога;
- при необходимости – приостановить операции по счёту (ст. 76 НК РФ).
Штрафы в 2026 году: актуальная таблица
| Нарушение | Нормативный акт | Санкция |
|---|---|---|
| Неустранимое несоблюдение срока подачи ЕНУ | Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | 100–300 руб. на должностное лицо |
| Ошибка в ЕНУ (неверный КБК/сумма) | Письмо ФНС от | До 200 руб. (если документ подан вовремя) |
| Уклонение от уплаты налогов (при наличии признаков) | Ст. 122 НК РФ | 20 % недоимки (минимум 40 000 руб.) |
Как подать ЕНУ без риска просрочки
Ключевые даты
- Для авансов по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа последнего месяца отчётного периода.
- НДФЛ с выплат физлицам – не позднее даты фактической выплаты.
- Страховые взносы – не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчётным.
Возможные способы подачи
- Через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (lkfl.nalog.ru) – автоматическая проверка КБК.
- По ТКС (протокол «Контур-ЭДО», «СБИС», «Диадок») – подпись усиленной квалифицированной электронной подписью.
- Лично в ИФНС на бумаге – если отсутствует электронная подпись.
Что делать, если уведомление всё же просрочено
Алгоритм действий:
- Немедленно подайте ЕНУ любым доступным способом (датой подачи считается дата отправки ТКС/штамп ИФНС).
- Уточните статус платежа в «Сервисе «Узнай свою задолженность» или через API ФНС.
- При наличии пени – подайте заявление о зачёте переплаты и приложите копию платёжного поручения.
- Если назначена проверка – возьмите с собой копию ЕНУ и платёжку для подтверждения добросовестности.
Просрочка ЕНУ не влечёт налоговых штрафов по НК РФ, но может вызвать пени и временные сложности с зачислением платежа.
Ограничьте риск административного штрафа: назначьте ответственного сотрудника и добавьте напоминания в календарь.
Используйте программные продукты с модулем «Автоматическая отправка ЕНУ» – это снизит вероятность опозданий до минимума.
При возникновении споров с ИФНС – ссылайтесь на Письма ФНС от № БС-4-11/3383 и от № ЕА-4-19/15590@.